Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Договор безвозмездного пользования сотовым телефоном

Договор безвозмездного пользования сотовым телефоном

Договор безвозмездного пользования сотовым телефоном

Договор безвозмездного пользования имуществом 1

4,91 Отзывов:58 Просмотров:116941 Голосов:34 Обновлено:14.03.2017 Тип файла .doc (Microsoft Word 97) Тип документа: В соответствии с действующим правовым регулированием собственник имущество может свободно пользоваться и распоряжаться им. Собственник может продать, подарить, заложить своё имущество. Кроме того собственник также может передать своё имущество на безвозмездное пользование. Законодательство тщательно регулирует правила и порядок заключёния договора безвозмездного пользования имуществом.

От других гражданско-правовых договоров данная сделка отличается тем, что носит безвозмездный характер, и взамен собственник имущества не получает какое-либо возмещение. Данная сфера правоотношений получила своё регулирование в (ст.

– ). На основании договора безвозмездного пользования собственник имущества (ссудодатель) передаёт определённое имущество в безвозмездное и временное пользование ссудополучателя, с ссудополучатель обязуется вернуть имущество в состоянии, котором оно было получено, учитывая нормальный износ. Объектом договора безвозмездного пользования может быть как движимое, так и недвижимое имущество.

Но на практике в основном передаётся движимое имущество с целью его использования.

Важно! Коммерческая организация, которая осуществляет предпринимательскую деятельность с целью получения определённого дохода, не может передать своё имущество своёму учредителю, руководителю или члену управления. В соответствии с действующим законодательством имущество может быть передано в безвозмездное пользование как ее собственником, так и другим уполномоченным лицом (например, представителем, которые осуществляет деятельность на основании доверенности). гласит, что ссудодатель обязан передать имущество в соответствии с условиями договора безвозмездного пользования.

Имущество должно быть пригодно для использования по ее целевому назначению. гласит, что имущество должно быть передано со всеми принадлежностями. При этом ссудодатель должен также передать ссудополучателю всю техническую документацию, которая необходима для использования имущества.

Имущество может быть передано ссудополучателю как на неопределённый промежуток времени, так и с указанием определённого срока. Важно! Если договор заключается с неопределённым сроком действия, то необходимо указать порядок его расторжения.

В частности, необходимо указать когда и как ссудодатель может потребовать возврат своёго имущества, и в течение каких сроков он обязан уведомить о своём намерении ссудополучателя.

Передача имущества ссудополучателю осуществляется путём подписания соответствующего передаточного акта. Ссудополучатель обязан использовать имущество по его целевому назначению и обеспечить его сохранность.

Имущество должно быть возвращено его собственнику в том виде, в котором оно было получено, конечно, учитывая его износ. Имущество должно быть возвращено в срок, указанный в договоре безвозмездного пользования. Если договор был заключён без указания срока его действия, то в этом случае как ссудополучатель, так и ссудодатель могут расторгнуть соглашение.

В тексте соглашения необходимо указать все те случаи, когда стороны могут отказаться от исполнения договора.

Например, ссудополучатель может вернуть имущество, если оно ему больше не нужно или если ссудодатель предоставил ему такое имущество, которое не соответствует условиям договора. А ссудодатель может потребовать возврат имущества, например, в тех случаях, когда ссудополучатель использует имущество не по целевому назначению. Важно! Все случаи досрочного расторжения договора должны быть чётко указаны в его тексте.

Документ полностью Ёфицирован. г. ______________ «___» ___________ 20__ года ______________________________________ в лице ________________________________ действующего на основании ____________________ именуемое в дальнейшем «Ссудодатель», с одной стороны и в лице ___________________________________ действующего на основании ____________________ именуемое в дальнейшем «Ссудополучатель», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

1.1. Согласно настоящему договору Ссудодатель обязуется передать в безвозмездное пользование Ссудополучателю имущество, указанное в , именуемое в дальнейшем «имущество», с технической документацией для его содержания и эксплуатации, а Ссудополучатель обязуется вернуть то же имущество с технической документацией в состоянии не хуже того, в каком его получил, с учётом нормального износа. 1.2. Имущество с копией технической документации передаётся Ссудополучателю на неопределённый срок по акту приёма-передачи, подписанному Ссудодателем и Ссудополучателем.

1.3. Настоящий договор вступает в силу после его подписания. 2.1. Ссудодатель, как балансодержатель передаваемого в безвозмездное пользование имущества, обязуется: 2.1.1.

Предоставить имущество в безвозмездное пользование в состоянии, соответствующем его назначению и условиям настоящего договора.

2.1.2. Передать Ссудополучателю имущество со всеми его принадлежностями и копию технической документацией по акту приёма-передачи, который составляется и подписывается Ссудодателем и Ссудополучателем в двух экземплярах (по одному экземпляру для Ссудодателя и Ссудополучателя). 2.1.3. Участвовать в порядке, согласованном с Ссудополучателем, в создании необходимых условий для эффективного использования имущества, переданного в безвозмездное пользование, в соответствии с требованиями технической документации, и поддержания его в надлежащем состоянии. 2.1.4. Определить организацию и заключить с ней договор на обслуживание переданного в безвозмездное пользование имущества.

2.1.5. Нести за счёт собственных средств все расходы по содержанию имущества, полученного в безвозмездное пользование. 2.2. Ссудополучатель обязуется: 2.2.1.

Принять от Ссудодателя имущество, переданное в безвозмездное пользование, со всеми его принадлежностями и копией технической документацией по акту приёма-передачи.

2.2.2. Пользоваться имуществом, полученным в безвозмездное пользование, в соответствии с его назначением, определяемым Ссудодателем.

2.2.3. Не предоставлять имущество в пользование третьим лицам без разрешения Ссудодателя. 2.2.4. Обеспечивать свободный доступ представителей Ссудодателя, обслуживающей организации и выбранного им оператора, для проведения проверки Ссудополучателем условий настоящего договора, проведения регламентных работ и обеспечения бесперебойного функционирования имущества, полученного в безвозмездное пользование. 2.2.5. Обеспечить надлежащую охрану имущества, полученного в безвозмездное пользование.

2.2.6. Предоставить площади для размещения переданного в безвозмездное пользование имущества. 2.2.7. По окончании срока договора, а также при досрочном его прекращении безвозмездно передать Ссудодателю по акту приёма-передачи имущество, полученное в безвозмездное пользование, и все произведённые улучшения имущества, неотделимые без вреда для его конструкции, в состоянии не хуже того, в котором он его получил, с учётом нормального износа.

2.2.8. Поддерживать имущество, полученное в безвозмездное пользование, в полной исправности и надлежащем техническом состоянии, своевременно осуществлять ремонт указанного имущества.

3.1. За неисполнение обязательств, предусмотренных настоящим договором, Ссудодатель и Ссудополучатель несут ответственность в соответствии с законодательством. 3.2. Ссудодатель несёт ответственность за предоставление имущества в безвозмездное пользование в состоянии, не соответствующем его назначению и условиям настоящего договора. 3.3. Ссудодатель не отвечает за недостатки имущества, переданного в безвозмездное пользование, которые были им оговорены при заключении договора, либо были заранее известны Ссудополучателю, либо должны были быть обнаружены Ссудополучателем во время осмотра имущества или проверки его исправности при заключении договора или при передаче имущества.

3.4. Ссудополучатель несёт риск случайной гибели или случайного повреждения имущества, полученного в безвозмездное пользование, если имущество погибло или было испорчено в связи с тем, что он использовал его не в соответствии с настоящим договором или назначением имущества, либо передал его в пользование третьему лицу. 3.5. Ссудополучатель несёт также риск случайной гибели или случайного повреждения имущества, полученного в безвозмездное пользование, если с учётом фактических обстоятельств мог предотвратить его гибель или порчу, пожертвовав своим имуществом, но предпочёл сохранить своё имущество. 3.6 Ссудополучатель не несёт риск случайной гибели или случайного повреждения имущества, полученного в безвозмездное пользование, если Ссудодатель был своевременно извещён о фактических обстоятельствах, которые могут повлечь его гибель или порчу.

4.1. В случае реорганизации или ликвидации Ссудодателя права и обязанности Ссудодателя по настоящему договору переходят к правопреемнику или иному юридическому лицу, к которому перешло право распоряжения имуществом, переданным в безвозмездное пользование. 4.2. В случае реорганизации Ссудополучателя его права и обязанности по договору переходят к юридическому лицу, являющемуся его правопреемником.
4.2. В случае реорганизации Ссудополучателя его права и обязанности по договору переходят к юридическому лицу, являющемуся его правопреемником. 5.1. Ссудодатель по собственной инициативе вправе требовать досрочного расторжения настоящего договора в случаях, когда Ссудополучатель:

  1. использует имущество, полученное в безвозмездное пользование, не в соответствии с договором или назначением имущества;
  2. передал имущество, полученное в безвозмездное пользование, третьему лицу без разрешения Ссудодателя.
  3. не выполняет обязанностей по поддержанию имущества, полученного в безвозмездное пользование, в исправном состоянии или по его содержанию;
  4. существенно ухудшает состояние имущества, полученного в безвозмездное пользование;

5.2.

Ссудополучатель вправе требовать досрочного расторжения настоящего договора в следующих случаях:

  1. если имущество, полученное в безвозмездное пользование, в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для использования;
  2. при обнаружении недостатков, делающих использование имущества, полученного в безвозмездное пользование, невозможным или обременительным, о наличии которых он не знал и не мог знать в момент заключения договора;
  3. при неисполнении Ссудодателем обязанности предоставить имущество в безвозмездное пользование в соответствии с условиями настоящего договора.
  4. если при заключении договора Ссудодатель не предупредил его о правах третьих лиц на передаваемое имущество;

5.3.

Каждая из сторон вправе отказаться от настоящего договора в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством, известив об этом другую сторону за один месяц. 6.1. Настоящий договор прекращается в следующих случаях:

  1. в случае ликвидации Ссудополучателя;
  2. в иных случаях, предусмотренных законодательством и настоящим договором.

6.2.

При досрочном прекращении договора Ссудополучатель передаёт имущество со всеми его принадлежностями, технической документацией и произведёнными улучшениями, неотделимыми без вреда для его конструкции, Ссудодателю по акту приёма-передачи, который составляется и подписывается Ссудодателем и Ссудополучателем в двух экземплярах (по одному экземпляру для Ссудодателя и Ссудополучателя).

6.3. Изменение условий настоящего договора, его расторжение и прекращение допускаются по соглашению сторон, если иное не предусмотрено законодательством и настоящим договором. Предложения о внесении изменений в настоящий договор рассматриваются сторонами в месячный срок и оформляются дополнительным соглашением, являющимся неотъемлемой частью настоящего договора.

7.1. Все споры и разногласия, возникающие между Ссудодателем и Ссудополучателем по условиям настоящего договора, разрешаются путём переговоров. 7.2. В случае невозможности разрешения споров или разногласий путём переговоров они подлежат рассмотрению в суде в порядке, установленном законодательством.

8.1. Все изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями всех сторон. 8.2. Взаимоотношения сторон, не урегулированные настоящим договором, регламентируются законодательством Российской Федерации и законодательством Удмуртской Республики.

8.3. Настоящий договор составлен в двух экземплярах (по одному экземпляру для Ссудодателя и Ссудополучателя), имеющих одинаковую юридическую силу.

8.4. Настоящий договор вступает в силу после его подписания всеми сторонами и принятия соответствующего распоряжения Ссудодателем. 8.5. Условия исполнения настоящего договора признаются Сторонами информацией ограниченного доступа, являются конфиденциальными и не подлежат представлению и (или) распространению третьим лицам без согласия Сторон, за исключением случаев, установленных законодательством.

Ссудодатель Ссудополучатель Подписи сторон: Ссудодатель Ссудополучатель _____________________________ (должность, Ф.И.О.) ___________________ (подпись) М.П.

_____________________________ (должность, Ф.И.О.) ___________________ (подпись) М.П.

Приложение № 1 договору безвозмездного пользования имуществом № ______ «___» ___________ 20__ года № п/п Наименование имущества Количество 1.

Ссудодатель Ссудополучатель _____________________________ (должность, Ф.И.О.) ___________________ (подпись) М.П.

_____________________________ (должность, Ф.И.О.) ___________________ (подпись) М.П. __________________ «___» ____________ 20__ года _____________________________________ в лице ______________________________ действующего на основании ________________ именуемое в дальнейшем «Ссудодатель», с одной стороны и ____________________________________ в лице __________________________________________ действующего на основании ____________________ именуемое в дальнейшем «Ссудополучатель», с другой стороны, заключили настоящий Акт о нижеследующем. Ссудодатель в соответствии с договором безвозмездного пользования имуществом от «___»_________ 20__ г.

№ ______, силами своих технических специалистов в присутствии представителя Ссудополучателя передал имущество в составе, указанном в приведённой ниже Спецификации. № п/п Наименование имущества Количество Балансовая стоимость Серийный номер 1. Итого: Ссудополучатель принимает во временное и безвозмездное пользование принадлежащую Ссудодателю Техническую документацию и готовое к эксплуатации в штатном режиме и в соответствии с функциональным назначением имущество.

Настоящий Акт составлен в 2-х экземплярах, по содержанию и юридической силе идентичных друг другу, по одному экземпляру для каждой из Сторон. Ссудодатель Ссудополучатель _____________________________ (должность, Ф.И.О.) ___________________ (подпись) М.П.

_____________________________ (должность, Ф.И.О.) ___________________ (подпись) М.П.

Скачать документ «» Если документ «» оказался для вас полезным, просим вас о нём. Оставить отзыв Запомните всего 2 слова: Договор-Юрист И добавьте в закладки ().Он Вам ещё пригодится!

Также вы можете оставить письменный отзыв о юристе

Разговоры — служебные, телефон — личный

Важное По теме Читайте все материалы (42) по теме . Есть обновление (+32), в том числе: 08 августа 2008 г. 15:34 УФНС России по Астраханской области мы рассказали о том, как отразить в налоговом и бухгалтерском учете затраты на приобретение сотового телефона, его подключение и эксплуатацию.

Теперь разберемся, каковы особенности налогообложения затрат на мобильную связь, если с согласия организации сотрудник при выполнении должностных обязанностей использует собственный телефон. Нередко работники в служебных целях используют личные сотовые телефоны. В такой ситуации правоотношения между работником и работодателем могут быть оформлены одним из следующих способов: — путем заключения договора аренды сотового телефона; — внесения в трудовой договор условия о том, что работник пользуется личным мобильным телефоном; — подписания договора безвозмездного пользования сотовым телефоном.

Порядок налогообложения расходов организации по первому и второму вариантам представлен в таблице. Таблица. Налогообложение расходов организации при использовании сотового телефона работника Как оформлены отношения с работником Вид затрат организации Налог на прибыль* ЕСН Страховые взносы в ПФР Страховые взносы на травматизм НДФЛ Заключен договор аренды сотового телефона Арендная плата Включается в прочие расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль ( НК РФ) Не начисляется (абз. 3 п. 1 ст. 236 НК РФ) Не начисляются (п.

2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ) Не начисляются (п. 4 Правил) Облагается ( НК РФ) Расходы на услуги связи (SIM-карта принадлежит работнику) Не уменьшают налоговую базу ( НК РФ) — — — — Расходы на услуги связи (SIM-карта принадлежит организации) Включаются в прочие расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль ( НК РФ) — — — — Условие об использовании сотового телефона работника закреплено в трудовом договоре Компенсация за использование сотового телефона работника Включается в прочие расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль ( НК РФ) Не начисляется в пределах размера компенсации, установленного в соглашении между работником и работодателем (абз.

Рекомендуем прочесть:  Программа реновации москва сроки

10 подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ) Не начисляются в пределах размера компенсации, установленного в соглашении между работником и работодателем (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ) Не начисляются в пределах размера компенсации, установленного в соглашении между работником и работодателем (п. 4 Правил) Не начисляется ( НК РФ) Возмещение расходов работника на услуги сотовой связи .

. . . . * При условии соответствия требованиям, изложенным в НК РФ.

Вариант 1. С работником заключен договор аренды мобильного телефона В соответствии со ГК РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Следовательно, отношения между сторонами данного договора возникают в связи с передачей в пользование имущества (сотового телефона).

В этом случае организация должна выплатить работнику арендную плату, размер которой устанавливается в договоре аренды. Кроме того, компания несет расходы на услуги мобильной связи.

Порядок их отражения в налоговом учете зависит от того, от чьего имени — организации или работника заключен договор с оператором сотовой связи. Арендная плата, выплачиваемая работнику В целях налогообложения прибыли платежи за арендованное имущество признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией ( НК РФ).

Включить плату за аренду мобильного телефона в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, организация может, только если работнику для выполнения его должностных обязанностей необходимо пользоваться сотовой связью. Это нужно зафиксировать в должностной инструкции или в трудовом (коллективном) договоре.

Это нужно зафиксировать в должностной инструкции или в трудовом (коллективном) договоре. Как и все расходы, арендная плата за сотовый телефон должна соответствовать требованиям, изложенным в НК РФ.

Начисляются ли на сумму арендной платы, выплачиваемой сотруднику, зарплатные налоги?

Объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

На это указано в пункте 1 статьи 236 НК РФ. Однако согласно абзацу 3 названного пункта к объекту обложения ЕСН не относятся выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Договор аренды — это один из видов договоров гражданско-правового характера. Отношения сторон по нему регламентируются главой 34 Гражданского кодекса. Предметом договора аренды согласно ГК РФ является предоставление имущества во временное владение и пользование или во временное пользование.

Значит, выплаты, производимые арендодателю — физическому лицу по договору аренды, не относятся к объекту обложения ЕСН. Иными словами, начислять ЕСН на сумму арендной платы за сотовый телефон не надо. Объекты обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, а также базы для их начисления совпадают.

Об этом говорится в пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ).

На выплаты в пользу сотрудников организации, производимые по договорам аренды, страховые взносы в ПФР не начисляются. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму арендной платы также начислять не нужно. Основанием является пункт 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184 (далее — Правила).

В этом пункте сказано, что страховыми взносами на травматизм не облагаются все виды выплат, поименованных в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России (утвержден постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765). Вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-правового характера и по авторским договорам, названы в пункте 22 данного перечня. Отметим, что физические лица, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, могут признаваться застрахованными от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в таком договоре предусмотрено, что заказчик работ или услуг обязан уплачивать за них страховые взносы на травматизм.

Это установлено в абзаце 4 пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Поэтому, если в договоре аренды сотового телефона, заключенном с сотрудником, не оговорена уплата страховых взносов на травматизм, организация не обязана их уплачивать. Доходы физического лица от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в России, облагаются НДФЛ ( НК РФ).

В отношении подобных доходов граждан организация признается налоговым агентом.

Согласно НК РФ с суммы вознаграждения по договору аренды мобильного телефона она обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет НДФЛ. Налог удерживается непосредственно из суммы арендной платы при ее фактической выплате ( НК РФ).

В бухгалтерском учете арендная плата за сотовый телефон, используемый в служебных целях, признается расходом по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Она списывается в дебет счета учета затрат 20, 25, 26, 29 или 44 в том отчетном периоде, за который начислена, независимо от времени фактической выплаты работнику (п.

18 ПБУ 10/99). Информация обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, отражается на счете . К нему целесообразно открыть соответствующий субсчет, например «Расчеты по договорам аренды».

Кроме того, сведения об арендованных мобильных телефонах, относящихся к основным средствам, организация отражает по дебету забалансового счета в оценке, указанной в договоре аренды.

Основанием для подобной оценки являются предъявленные работником документы, подтверждающие стоимость приобретения сотового телефона: чек ККТ, товарный чек, накладная.

Аналитический учет по счету ведется по арендодателям и каждому арендованному объекту. Для этого следует вести инвентарные карточки учета объекта основных средств по форме № ОС-6 (утверждена постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7). Такие рекомендации приведены в пункте 14 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

ПРИМЕР 1 ООО «Восход» в июне 2008 года арендовало мобильный телефон у своего работника С.Н. Степанова, занимающего должность коммерческого директора. Договор аренды был заключен 2 июня 2008 года.

Стороны установили, что арендная плата составляет 500 руб. в месяц, а оценочная стоимость сотового телефона — 28 000 руб. В должностной инструкции коммерческого директора предусмотрено, что для выполнения служебных обязанностей он должен быть обеспечен круглосуточной телефонной связью.

В договоре аренды ничего не говорится о начислении организацией-арендатором страховых взносов на травматизм. Арендная плата за июнь 2008 года была выплачена работнику 30 июня 2008 года.

В налоговом учете ООО «Восход» включает арендную плату в прочие расходы того месяца, за который она выплачивается. В июне 2008 года фирма отразила в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, 500 руб. ЕСН, страховые взносы в ПФР и на травматизм с суммы арендной платы за телефон организация не начисляет, поскольку для этого нет оснований.

Из суммы арендной платы, причитающейся С.Н.

Степанову, организация удержала НДФЛ в размере 65 руб.

(500 руб.#13%) и перечислила его в бюджет. В бухгалтерском учете ООО «Восход» в июне 2008 года сделаны следующие записи: ДЕБЕТ 001 — 28 000 руб. — принят к учету арендованный телефон сотрудника; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по договорам аренды» — 500 руб.

— начислена арендная плата за июнь 2008 года; ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по договорам аренды» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 65 руб.

— удержан НДФЛ из дохода работника; ДЕБЕТ 68 «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — 65 руб. — НДФЛ перечислен в бюджет; ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по договорам аренды» КРЕДИТ 50 — 435 руб.

(500 руб. – 65 руб.) — выплачена работнику арендная плата за июнь 2008 года.

Расходы на услуги сотовой связи Налоговый учет. Предоставив мобильный телефон в аренду организации, работник может продолжать пользоваться в служебных целях ранее приобретенной SIM-картой. Это означает, что договор на подключение к услугам сотовой связи заключен от имени работника.

Организация вправе приобрести новую SIM-карту для установки ее на арендованный сотовый телефон.

Тогда она напрямую оформляет новый договор с оператором связи.

Допустим, SIM-карта принадлежит работнику. Тогда счета за оказанные услуги связи оператор выставляет на имя физического лица. Их оплачивает работник. Подобные затраты нельзя признать экономически обоснованными и документально подтвержденными в соответствии с НК РФ. Поэтому они не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль ( НК РФ).
Поэтому они не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль ( НК РФ).

Такие расходы не отражаются и в бухгалтерском учете, ведь оператор связи предъявляет счета не организации, а физическому лицу. Фирма может заключить договор с оператором сотовой связи от своего имени.

В этом случае затраты на услуги связи она вправе включить в расходы, если выполняются требования НК РФ. Иными словами, SIM-карта должна быть установлена на мобильный телефон сотрудника, которому для осуществления должностных обязанностей необходима сотовая связь.

Кроме того, организации нужны соответствующие подтверждающие документы (договор с оператором сотовой связи, детализированные счета за фактически оказанные услуги связи, ведомости передачи SIM-карт, должностные инструкции работников и иные документы). В данной ситуации компания признает в составе прочих расходов не только стоимость услуг сотовой связи, но и затраты на приобретение SIM-карты.

Основание — НК РФ. Расходы на покупку SIM-карты организация распределяет равномерно в течение периода подключения к сети либо иного срока, установленного ею самостоятельно (абз. 2 НК РФ). В бухгалтерском учете подобные затраты включаются в расходы по обычным видам деятельности согласно пунктам 5 и 7 ПБУ 10/99, то есть отражаются по дебету счета , , , или 44.

Если в договоре с оператором срок действия SIM-карты не ограничен, то ее стоимость учитывается по дебету счета и в дальнейшем списывается на затраты в течение периода, установленного организацией в бухгалтерской учетной политике. ПРИМЕР 2 Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, 2 июня 2008 года ООО «Восход» заключило новый договор с оператором сотовой связи и приобрело новую SIM-карту за 216 руб.

(без учета НДС). В тот же день SIM-карта была установлена на мобильный телефон, арендованный у коммерческого директора, что подтверждается ведомостью передачи SIM-карты. Срок подключения к услугам сотовой связи в договоре не ограничен.

Согласно детализированному счету за услуги связи и отчету работника за период с 2 по 30 июня 2008 года с данного мобильного телефона были произведены служебные звонки на сумму 1270 руб. (без НДС). Организация самостоятельно установила единый срок, в течение которого будет признавать затраты на покупку SIM-карты в налоговом и бухгалтерском учете, — 12 месяцев.

В целях налогообложения прибыли в июне 2008 года ООО «Восход» включило в расходы 1287,40 руб.

[(216 руб. : 12 мес. : 30 дн.#29 дн.) + 1270 руб.]. В бухгалтерском учете организации в июне 2008 года были сделаны записи: ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60 — 216 руб. — отражена стоимость приобретенной SIM-карты; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 — 17,40 руб.

(216 руб. : 12 мес. : 30 дн.#29 дн.) — списана часть стоимости SIM-карты, относящаяся к июню 2008 года; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 — 1270 руб. — списаны расходы на переговоры; ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 — 1486 руб. (216 руб. + 1270 руб.) — произведены расчеты с оператором сотовой связи.

Вариант 2. Условие о пользовании личным сотовым телефоном закреплено в трудовом договоре Использование работником личного сотового телефона в служебных целях может быть предусмотрено в трудовом договоре. Тогда договор аренды с работником не заключается, а у организации возникает обязанность выплатить ему компенсацию и возместить понесенные расходы. Ведь в ТК РФ сказано, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих сотруднику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Определяем размер компенсации Размер компенсации и сумму возмещаемых расходов стороны закрепляют в письменном соглашении либо в трудовом договоре. Главное, чтобы это было соглашение обеих сторон, а не односторонний распорядительный документ (приказ или распоряжение руководителя). Как правило, в подобном соглашении указывается определенная сумма компенсации за использование сотового телефона сотрудника в месяц, а в отношении возмещаемых расходов говорится, что их сумма рассчитывается ежемесячно на основании детализированного счета, выставляемого оператором сотовой связи.

Тем не менее стороны могут предусмотреть, что сотруднику выплачивается лишь возмещение его расходов на переговоры по мобильному телефону, подтверждаемых счетами оператора связи. Если работник и работодатель решат самостоятельно рассчитывать сумму расходов, например, по среднемесячным или среднегодовым показателям, организация не сможет признать такие расходы в целях налогообложения прибыли.

При отсутствии документов, подтверждающих производственный характер переговоров по личному мобильному телефону, такие звонки рассматриваются как частные.

Значит, их стоимость не включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль компании. Размер денежной компенсации должен соответствовать экономически оправданным затратам по использованию мобильного телефона.

Необходимость сотовой связи для конкретного работника фиксируется в должностной инструкции, трудовом (коллективном) договоре или ином аналогичном документе. Кроме того, организации нужно иметь документы или их заверенные копии, подтверждающие, во-первых, право собственности работника на мобильный телефон, во-вторых, затраты, произведенные сотрудником в служебных целях. Такую позицию неоднократно высказывал Минфин России (письма от 02.03.2006 № 03-05-01-04/43 и от 11.03.2008 № 03-04-06-02/28).

От работника следует получить документы на покупку мобильного телефона — кассовый чек, а также накладную или товарный чек. Помимо этого необходим договор между сотрудником и оператором сотовой связи и ежемесячные детализированные счета, выставляемые на имя физического лица. В счетах приводится расшифровка всех номеров телефонов абонентов, кодов городов и стран, дат и времени переговоров, продолжительности и стоимости разговоров.

Если получить оригиналы перечисленных документов невозможно, достаточно их заверенных копий.

На основании детализированного счета сотрудник дает пояснения по номерам телефонов абонентов, связь с которыми осуществлялась в рамках производственной деятельности.

Размер компенсации определяется как сумма стоимости всех служебных звонков с личного мобильного телефона работника. Остальные звонки признаются переговорами частного характера.

Их стоимость не включается в сумму компенсации и оплачивается самим работником.

Организация может также установить лимит расходов (стоимостный или временной) за использование сотовой связи, закрепив его в приказе, распоряжении руководителя или соглашении, заключенном с работником. Об этом говорится в письмах Минфина России от 23.05.2005 № 03-03-01-04/1/275 и от 27.07.2006 № 03-03-04/3/15. Суммы затрат, превышающие данный лимит, работнику не возмещаются.

Допустим, была ограничена не стоимость, а время служебных звонков с личного сотового телефона сотрудника (временной лимит), например не более десяти часов разговоров в месяц.

Тогда переговоры сверх десяти часов, даже осуществленные в производственных целях, работнику не компенсируются, а компания не вправе включать их стоимость в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Налогообложение компенсационной выплаты Итак, сотрудник представил все необходимые документы и подтвердил, что звонки со своего мобильного телефона он осуществлял для выполнения трудовых обязанностей. У организации имеются должностные инструкции или приказы, утверждающие списки работников или перечни должностей, которым в силу исполняемых ими должностных обязанностей необходима сотовая связь.

У организации имеются должностные инструкции или приказы, утверждающие списки работников или перечни должностей, которым в силу исполняемых ими должностных обязанностей необходима сотовая связь.

В налоговом учете сумму компенсации за использование сотового телефона и сумму расходов, возмещаемых работнику, организация-работодатель включает в прочие , на основании НК РФ.

Отметим, что сумма компенсации не признается в расходах на оплату труда, хотя ее выплата предусмотрена в трудовом договоре. Ведь сама компенсация не является оплатой труда, поскольку она выплачивается не за выполнение работником должностных обязанностей.

Возможность ее выплаты указана в разделе VII «Гарантии и компенсации» Трудового кодекса, в то время как вопросы оплаты труда регулируются положениями раздела VI «Оплата и нормирование труда» ТК РФ. Все виды компенсационных выплат, предусмотренных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, не облагаются ЕСН, если они, в частности, связаны с выполнением работником трудовых обязанностей. Так сказано в абзаце 10 подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ.

При этом не подлежат обложению ЕСН лишь компенсации, начисленные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

Поскольку размер возмещения расходов согласно ТК РФ определяется по договоренности между работником и работодателем, вся сумма денежной компенсации за использование мобильного телефона работника, закрепленная в соглашении сторон трудового договора, не облагается ЕСН. Аналогичного мнения придерживается Минфин России, например, в письмах от 03.09.2004 № 03-05-01-04/9 и от 02.03.2006 № 03-05-01-04/43. Объектом обложения страховыми взносами в ПФР и базой для их начисления являются и налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 Налогового кодекса (п.

2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ). Значит, на сумму компенсации за использование личного сотового телефона сотрудника не нужно начислять и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы на травматизм с данных компенсаций также не уплачиваются. Основание — пункт 4 Правил и пункт 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России.

Страховыми взносами на травматизм не облагаются суммы, выплачиваемые работникам в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей. НДФЛ. Не облагаются налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) и связанных, в частности, с возмещением иных расходов работника ( НК РФ).

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, составленным в письменной форме ( ТК РФ). То есть между работником и организацией должен быть заключен трудовой договор, в котором предусмотрена возможность использования мобильного телефона в производственных целях, а также установлен размер выплачиваемой за это компенсации.

Денежная компенсация за использование сотового телефона работника не облагается налогом на доходы физических лиц в пределах норм, установленных организацией в заключенном трудовом договоре ( НК РФ). Одновременно компания должна располагать документами, подтверждающими право собственности работника на использование сотового телефона, а также документами, подтверждающими расходы, произведенные при использовании телефона в производственных целях (письмо Минфина России от 02.03.2006 № 03-05-01-04/43). В бухгалтерском учете компенсация, выплачиваемая работнику за служебные звонки с личного сотового телефона, признается расходом по обычным видам деятельности (п.

5 и 7 ПБУ 10/99). Для обобщения информации о расчетах организации по компенсационным выплатам за использование имущества работников в служебных интересах целесообразно открыть одноименный субсчет к счету . Начисление компенсации отражается так: ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44.) КРЕДИТ 73 субсчет

«Расчеты по компенсациям за использование имущества работников»

— начислена компенсация за использование мобильного телефона работника.

ПРИМЕР 3 Торговая компания ЗАО «Солнышко» возмещает своим менеджерам стоимость служебных разговоров с личных мобильных телефонов. Такое условие закреплено в трудовых договорах и в Положении об оплате труда в организации.

Отдельной компенсации за использование мобильных телефонов сотрудников не предусмотрено. Менеджер В.Е. Литвинов принес детализированный счет за июнь 2008 года, выставленный на его имя оператором сотовой связи. На основании отчета работника стоимость служебных разговоров с его личного телефона за июнь 2008 года составила 824 руб.

(с НДС). Между организацией и В.Е.

Литвиновым 30 июня 2008 года было подписано соглашение о том, что сумма возмещаемых расходов за переговоры по личному сотовому телефону за этот месяц составляет 824 руб. В июне 2008 года ЗАО «Солнышко» включает в прочие расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, 824 руб. На сумму расходов, возмещенных работнику, организация не начисляет ЕСН, страховые взносы в ПФР и на травматизм, а также не удерживает с них НДФЛ.

В бухгалтерском учете компании в июне 2008 года сделаны проводки: ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 73 субсчет

«Расчеты по компенсациям за использование имущества работников»

— 824 руб. — возмещены работнику расходы за служебные звонки по личному сотовому телефону; ДЕБЕТ 73 субсчет

«Расчеты по компенсациям за использование имущества работников»

КРЕДИТ 50 — 824 руб.

— выплачено из кассы возмещение расходов работнику. Вариант 3. С работником заключен По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором ( ГК РФ).

В соответствии со ГК РФ ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.

В налоговом учете получение организацией сотового телефона работника в бесплатное пользование является ее внереализационным доходом.

Это следует из НК РФ (см. также письмо Минфина России от 04.04.2007 № 03-03-06/4/37). К аналогичному выводу пришел и Президиум ВАС РФ в пункте 2 информационного письма от 22.12.2005 № 98.

Стоимостная оценка данного дохода осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом НК РФ. Величина внереализационного дохода по амортизируемому имуществу не может быть ниже его остаточной стоимости, рассчитываемой в соответствии с главой 25 Налогового кодекса, а по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам) — ниже затрат на производство или приобретение. Причем информацию о ценах получатель имущества обязан подтвердить документально или путем проведения независимой оценки ( НК РФ).

Организация, заключив с работником договор безвозмездного пользования сотовым телефоном, по сути, получает не сам телефон (его она должна вернуть по окончании действия договора), а услугу. Это означает, что размер внереализационного дохода она должна определять исходя из рыночной стоимости подобной услуги. Как правило, в открытых источниках (прейскурантах, базах данных по товарам и ценам) информация о величине арендной платы за различные модели мобильных телефонов отсутствует.

Значит, для обоснования величины внереализационного дохода надо привлекать независимого оценщика или доказывать сумму дохода самостоятельно. Например, организация может рассчитать величину внереализационного дохода исходя из срока полезного использования сотового телефона и норм амортизационных отчислений.

Датой получения внереализационного дохода в виде безвозмездно полученного мобильного телефона признается дата подписания работником и организацией акта приема-передачи данного имущества ( НК РФ).

Орлова Е.В. эксперт журнала «Российский налоговый курьер» Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России Журнал «» №13-14 за 2008 год

Договор безвозмездного пользования

» » » Бланк документа «» относится к рубрике «, ссуды». Сохраните ссылку на документ в социальных сетях или скачайте его себе на компьютер.

ДОГОВОР N _____безвозмездного пользования имуществом г. ______________»__»________ ____ г. Гр. ___________, именуемый(ая) в дальнейшем «Ссудодатель», и ___________ в лице _________________, действующего на основании __________, именуемый(ая) в дальнейшем «Ссудополучатель», подписали настоящий Договор о нижеследующем: 1.

ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА 1.1. Ссудодатель передает Ссудополучателю имущество, указанное в п. 1.2 Договора (далее — «Имущество»), во временное безвозмездное пользование, а Ссудополучатель обязуется вернуть это Имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа.1.2. По настоящему Договору в безвозмездное пользование передается следующее Имущество:- __________________________________________________________________;- __________________________________________________________________;- __________________________________________________________________.1.3.

Имущество принадлежит Ссудодателю на праве собственности.1.4. Имущество передается Ссудополучателю согласно акту передачи Имущества и возвращается Ссудодателю согласно акту возврата Имущества. Указанные акты составляются и подписываются Ссудодателем и уполномоченным представителем Ссудополучателя.1.5.

Указанные акты составляются и подписываются Ссудодателем и уполномоченным представителем Ссудополучателя.1.5.

Ссудополучатель будет использовать имущество для предпринимательской деятельности.

2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН 2.1. Ссудодатель обязан:- передать Имущество одновременно с подписанием Договора в состоянии, соответствующем его назначению;- передать документацию по пользованию Имуществом одновременно с передачей Имущества.2.2. Ссудополучатель обязан:- использовать Имущество исключительно в _____________ по его назначению;- обеспечить сохранность Имущества;- за свой счет производить текущий и капитальный ремонт Имущества, нести все расходы по его содержанию, при необходимости производить улучшения Имущества. При этом неотделимые улучшения Ссудополучатель обязан производить с согласия Ссудодателя;- по окончании срока Договора возвратить Имущество Ссудодателю в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа, а также возвратить полученную документацию по пользованию Имуществом.2.3.

Каждая из сторон вправе во всякое время отказаться от Договора безвозмездного пользования, заключенного без указания срока, известив об этом другую сторону за ___ месяц.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН 3.1.

За неисполнение обязательств стороны несут ответственность в соответствии с условиями Договора и правовыми актами РФ.3.2. За просрочку возврата Имущества по окончании срока действия Договора Ссудополучатель уплачивает Ссудодателю пеню в размере ___% от рыночной стоимости Имущества за каждый день просрочки. 4. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПОРЯДОК РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА 4.1.

Договор заключен сроком на ________________.4.2.1.

Договор может быть расторгнут досрочно по соглашению сторон.4.2.2.

Ссудодатель вправе потребовать досрочного расторжения Договора в случаях, когда Ссудополучатель:- использует вещь не в соответствии с Договором или назначением вещи;- не выполняет обязанностей по поддержанию вещи в исправном состоянии или ее содержанию;- существенно ухудшает состояние вещи;- без согласия Ссудодателя передал вещь третьему лицу.4.2.3. Ссудополучатель вправе требовать досрочного расторжения Договора:- при обнаружении недостатков, делающих нормальное использование вещи невозможным или обременительным, о наличии которых он не знал и не мог знать в момент заключения Договора;- если вещь в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для использования;- если при заключении договора Ссудодатель не предупредил его о правах третьих лиц на передаваемую вещь;- при неисполнении Ссудодателем обязанности передать вещь либо ее принадлежности и относящиеся к ней документы в течение ____ дней после подписания настоящего Договора.4.3.1.

При одностороннем расторжении Договора Ссудодателем Ссудополучатель обязан беспрепятственно передать Ссудодателю Имущество в ___-дневный срок.4.3.2. При одностороннем расторжении Договора Ссудополучателем Ссудодатель обязан незамедлительно принять и увезти Имущество в ____-дневный срок.4.4.

Ссудодатель не имеет преимущественного права на заключение Договора безвозмездного пользования Имуществом на новый срок.4.5. прекращается в случае смерти гражданина-Ссудополучателя или ликвидации юридического лица — Ссудополучателя.4.6.

Договор составлен и подписан в 2-х экземплярах имеющих одинаковую юридическую силу, один из которых находится у Ссудодателя, а другой у Ссудополучателя. 5. АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН: Ссудодатель: ___________________________________________________________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество, паспортные данные, место жительства) Ссудополучатель: _______________________________________________________________________________________________________________ Ссудодатель: Ссудополучатель: ______________________ _____________________ М.П.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

One thought on “Договор безвозмездного пользования сотовым телефоном

  1. Думается мне, речь идет не об использовании ТЕЛЕФОНА, а об оплате услуг сотовой связи. А это совсем другая песня в отношении директора, желающего за счет конторы оплачивать свой личный телефон, которая вызывает два вопроса:
    1. Постановка этих денег директору в доход с удержанием 13% из его зарплаты.
    2. Данный договор имеет явные признаки заинтересованности и требует одобрения соответствующим решением (совет директоров, общее собрание участников) .

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+