Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Енвд для кфх

Енвд для кфх

Енвд для кфх

Налогообложение КФХ

Автор статьиВиктория Ананьина 4 минуты на чтение1 725 просмотровСодержание Для разъяснения понимания КФХ обратимся к законодательству РФ, согласно которому, под КФХ (крестьянское (фермерское) хозяйство), (приемлем также термин фермерское хозяйство), понимают некоторое объединение граждан, являющихся родственниками, либо располагающие некоторым имуществом в общей собственности и выполняющих, совместно какую-либо деятельность, связанную с хранением, производством, переработкой, транспортировкой, реализацией продукции сельского хозяйства, базирующуюся на личном участии (ст.1ФЗ от 11.06.2003г. № 74-ФЗ).Иными словами, КФХ – это одна из форм организации для ведения предпринимательской деятельности в сфере сельского хозяйства.По закону даже один гражданин правомочен создать КФХ и вести предпринимательскую деятельность. Законодательством предусмотрено право осуществления предпринимательской деятельности КФХ без регистрации как юридического лица.

В таком ситуации, правила гражданского законодательства регулируют предпринимательскую деятельность КФХ, при отсутствии иных разъяснений со стороны действующего законодательства.Если есть желание, то граждане, совместно ведущие деятельность в сфере сельского хозяйства, имею право зарегистрировать отдельное юридическое лицо.Если КФХ зарегистрировано и функционирует как юридическое лицо, то его рассматривают как объединение граждан на добровольной основе членства для осуществления общей деятельности в сфере сельского хозяйства, основой которого является личное участие каждого и объединение вкладов имущества (п.1 ст. 86.1 ГК РФ).Для регистрации фермерского хозяйства разработан законодательно утвержденный порядок, действующий на территории РФ (ст.

5. ФЗ от 11.06.2003г. № 74-ФЗ).В зависимости от того, оформлена деятельность КФХ как индивидуального предпринимателя, либо как юридического лица, законодательство предусматривает различные системы налогообложения. КФХ зарегистрировано какВиды налогообложенияПредпринимательская деятельностьЮридическое лицоОСНО++УСН++ЕСХН++Если при регистрации КФХ сразу не был заявлен желаемый режим налогообложения, то автоматически присваивается ОСНО. Далее в 30-дневный срок возможно написать заявление о выборе какого-либо льготного режима налогообложения и перейти на него.

Важно не упустить время, иначе придется работать по ОСНО и перейти на льготный режим только на следующий год.Вместе с тем, каждый из возможных режимов налогообложения имеет свои преимущества и недостатки.

При его выборе следует руководствоваться целым рядом фактором и в случае, когда для Вас это новая сфера деятельности, желательно проконсультироваться со специалистами.Важно!

Каким бы ни был выбранный режим налогообложения, фермерские хозяйства кроме налогов начисляют и перечисляют все существующие страховые взносы в страховые фонды (в ФСС, ПФР, ФФОМС).Особенности выплат страховых взносов КФХ определяются структурой фермерского хозяйства, состоящего как из членов КФХ, так и наемных работников. Непосредственные члены фермерского хозяйства выплачивают страховые взносы по фиксированным ставкам, основываясь на действующих размерах МРОТ на текущую дату для ИП. В отношении наемных работников также проводится расчет страховых взносов на общих основаниях и производятся за них выплаты главой КФХ.Используя общую систему налогообложения, КФХ платит следующие налоги:

  1. Налог на транспорт (если есть объект налогообложения) – общий порядок;
  2. НДФЛ (КФХ в данном случае является налоговым агентом) – особый порядок;
  3. Имущественный налог (если есть объект налогообложения) – общий порядок;
  4. Налог на прибыль – особый порядок.
  5. НДС – общий порядок;
  6. НДС – общий порядок;
  7. Налог на землю (если есть объект налогообложения и при отсутствии льгот на тех землях, где осуществляет свою предпринимательскую деятельность КФХ) – общий порядок;

В соответствии со ст.

246 НК РФ КФХ являются плательщиками налога на прибыль. Вместе с тем, при выполнении некоторых требований от налога на прибыль КФХ фактически будет освобожден.

А именно, для таких случаев применяется ставка 0,0 %.Применение пониженной ставки 0,0 % возможно к результатам деятельности, направленной на:

  1. реализацию продукции сельскохозяйственного производства;
  2. реализацию созданной и переработку в ходе личного производства продукции сельского хозяйства (п. 1.3 ст. 284 НК РФ).

Члены КФХ могут воспользоваться льготой при уплате НДФЛ. Она заключается в том, что 5 лет начиная с момента оформления КФХ, члены КФХ, в том числе его глава, имеет право не платить НДФЛ с доходов, полученных от создания (переработки) и продажи продукции сельского хозяйства. Со всех иных видов доходов расчет сумм для уплаты НДФЛ выполняется по стандартным требованиям.

Использовать эту льготу возможно только единожды, без повторного применения. Для того, чтобы воспользоваться льготой, направлять в налоговую инспекцию уведомлений или заявлений нет необходимости.Через оговоренные законом 5 лет руководитель КФХ оплачивает НДФЛ с доходов его участников, а также наемных работников в общем порядке как обычный налоговый агент.При сравнении с общей системой налогообложения, упрощенная система признана более интересной для представителей малого предпринимательства как по суммам, выплачиваемым в бюджет, так и по ведению финансовой документации. При расчете налога фермерские хозяйства могут использовать одну из 2-х систем, применяемых к:

  • Общему доходу – 6,0 процентов;
  • Разнице между доходом и расходом – 15,0%.

Важно!

Следует помнить, что использовать УСН возможно до того момента, как по окончании отчетного года сумма доходов субъекта экономической деятельности не превысила 150,0 млн. руб.В случае, если сумма по итогам года превысит 150,0 млн.

руб, налогоплательщик утрачивает возможность использовать УСН.ЕСХН из практики сельхозпроизводителей, принято считать наиболее приемлемым при ведении предпринимательской деятельности в сфере сельского хозяйства.Для того, чтобы использовать ЕСХН следует составить заявление установленного образца и передать его в налоговую инспекцию в сроки, оговоренные в законе.Глава КФХ платит единый сбор по утвержденной ставке – 6,0%.ЕСХН для КФХ равнозначен по своему применению как и для индивидуального предпринимателя на данном специальном режиме.С 1 января 2021года в законодательстве появилось новшество, по которому ИП и организации становятся плательщиками НДС, согласно действующему общему порядку (п.12 ст.9 ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ).Этот же закон предусматривает ряд условий, позволяющих получить право на освобождение по НДС ИП и организаций, работающих на ЕСХН.Условия получения права не быть плательщиком налога по добавленной стоимости:

  1. Если в течение одного календарного года были оформлены два действия:

– переход на специальный режим ЕСХН;– освобождение от обязанностей по уплате НДС.

  1. Если за 2021 год от своей деятельности КФХ на ЕСХН получено дохода менее 100,0 миллионов рублей

Важно! На последующие годы также прописана ограничивающая сумма, которая уменьшается на 10 млн.

руб. в каждом последующем годовом периоде, так в 2021г. она составит – 70 млн. руб., в 2021г. – 80 млн. руб., за 2021г. – 90 млн.

руб.). Поделитесь статьей

(голосов: 1, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка. Рекомендуем похожие статьиГорячееЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиковПолезно знать Общие требования к оформлению КУДиР для ИП на ОСНО.

Формат КУДиР для ИП на ОСНО. Заполнение разделов КУДиР для ИП на ОСНО.Наши книги

Переход с ЕНВД на ЕСХН с 2021 года: на что обратить внимание

ЕНВД отменяют с 1 января 2021 года. А значит, многим предприятиям и ИП нужно решить, какой из существующих налоговых режимов станет оптимальным.

Расскажем, кто сможет перейти на уплату ЕСХН с 2021 года и что для этого нужно сделать. ФНС в Письме предлагает плательщикам ЕНВД выбрать оптимальный налоговый режим для применения с 2021 года взамен вмененки:

  1. Вариантов для организаций меньше: лишь УСН и ЕСХН.
  2. Для ИП возможен выбор из 4 вариантов: УСН, ЕСХН, ПСН и НПД. Некоторые режимы даже разрешается совмещать.

Режим ЕСХН вправе применять сельскохозяйственные товаропроизводители, т.

е. предприятия и ИП, у которых 70% от суммарной выручки составляют доходы:

  1. от реализации сельхозпродукции собственного производства;
  2. от оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Чтобы не нарушить это ограничение, плательщикам ЕСХН приходится отказываться от продажи дорогостоящих объектов основных средств. П. 2.1 ст. 346.26 НК РФ указывает на виды деятельности, общие для ЕНВД и ЕСХН:Розничная торговляОказание услуг общественного питания

  1. через объекты стационарной торговой сети без торговых залов;
  2. через объекты нестационарной торговой сети
  3. Через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м;
  1. через объекты организации общественного питания без залов обслуживания посетителей
  2. Через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.

    м;

В отношении данных видов деятельности НК РФ требует выбрать одну из двух систем налогообложения. Как могло получиться так, что сельскохозяйственный производитель оказался на вмененке вместо ЕСХН? Возможные причины:

  1. сельскохозяйственный товаропроизводитель не был уверен в том, что выручка от произведенной им продукции составит не менее 70% доходов.
  2. ЕНВД обходился дешевле, чем ЕСХН;
  3. с 1 января 2021 года плательщиков ЕСХН обязали платить НДС, и своевременный переход на ЕНВД освободил от такой обязанности;

Кстати, на ЕСХН вправе перейти плательщики, средняя численность работников которых не превышает 300 человек, в отличие от вмененки — не более 100 человек.

Поэтому после перехода на ЕСХН можно увеличить штат сотрудников.

В отличие от УСН, исчисление ЕСХН не предполагает вариантов выбора объекта налогообложения:

  1. ставка налога — 6% (может быть снижена на региональном уровне).
  2. налоговой базой признается разница между доходами и расходами;

Аналогично УСН с объектом «доходы минус расходы» плательщик ЕСХН может учесть в составе расходов убыток, полученный по итогам предыдущих 10 лет.

Снова наблюдается зависимость от реальных доходов, в отличие от ЕНВД.

ЕСХН освобождает (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):

  1. ИП — от уплаты НДФЛ и налога на имущество физических лиц.
  2. организацию — от уплаты налога на прибыль и налога на имущество организаций;

При этом имущество, по которому предоставляется освобождение от налога, должно использоваться в производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, либо при оказании услуг сельскохозяйственным производителям.

Плательщики ЕСХН вправе получить освобождение от НДС согласно п.

1 ст. 145 НК РФ при условии, что их годовые доходы без учета НДС не превысили:

  1. в 2021 году — 80 млн руб.;
  2. в 2022 году и далее — 60 млн руб.
  3. в 2021 году — 70 млн руб.;

Приведем некоторые обязанности при уплате ЕСХН и сравним их с УСН и ЕНВД:Режим ЕСХН УСН ЕНВДСдача декларации 1 раз в год (по итогам года) 4 раза в год (по итогам каждого квартала)Уплата налога и авансов 2 раза в год 4 раза в годДополнительная отчетность Книга доходов и расходов — для ИП Книга доходов и расходов Нет Минфин Приказом от 11.12.2006 № 169н вводит форму книги доходов и расходов для ИП-плательщиков ЕСХН.

Для организаций ведение такого регистра не установлено, но сохранена обязанность ведения бухгалтерского учета (п. 8 ст. 346.5 НК РФ).Плательщики ЕНВД, решившие применять ЕСХН с 1 января 2021 года, должны уведомить об этом налоговую инспекцию до 31 декабря 2021 года. Нарушение этого срока повлечет невозможность перехода на ЕСХН.
Нарушение этого срока повлечет невозможность перехода на ЕСХН.

А при нежелании выбрать иную систему налогообложения организации и ИП рискуют оказаться на общей системе, отличающейся наибольшим разнообразием обязательных платежей. Форма уведомления № 26.1-1 о переходе на ЕСХН введена Приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@ и требует указания доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (или оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям) за 2021 год.

Аналогичную информацию отражают:

  1. за последний отчетный период — вновь созданные организации; вновь зарегистрированные ИП, реализующие выловленную рыбу и иные водные биоресурсы;
  2. по состоянию на 1 октября 2021 года — остальные вновь зарегистрированные ИП.

Уведомление направляется в ИФНС:

  1. по почте с описью вложения.
  2. через личный кабинет плательщика ФНС;
  3. лично;
  4. по ТКС;

ФНС в Письме также приводит памятку для плательщиков ЕНВД, рассматривающих вариант перехода на ЕСХН:

  1. При отказе от добровольного выбора системы налогообложения с 1 января 2021 плательщик ЕНВД окажется на общем режиме, отличающемся максимальной налоговой нагрузкой.
  2. Для применения ЕСХН в 2021 году уведомить налоговую инспекцию необходимо до 31 декабря 2021.
  3. Переход на ЕСХН с 2021 года возможен для небольшого числа вмененщиков сферы розничной торговли и общественного питания при условии, что доля их доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства составляет минимум 70% от общей выручки.

Источник: Рубрика:

  1. , бухгалтер-эксперт

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Новые налоги для сельхозпроизводителей и единый налог на вмененный доход

Ирина Давидовская, руководитель аналитического департамента Палаты налоговых консультантов С 1 января 2006 года претерпел изменения порядок применения специальных налоговых режимов, а также исчисления и уплаты региональных налогов Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей В течение 2005 года дважды вносились поправки в порядок исчисления и уплаты Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), вступившие в силу с 1 января 2006 года. Федеральным законом от 03.06.2005 N 55-ФЗ определен срок уплаты авансового платежа по ЕСХН — не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, т.е.

25 июля. Одновременно устранена неточность в отношении срока уплаты налога индивидуальными предпринимателями по итогам налогового периода.

Согласно Федеральному закону от 29.06.2005 N 68-ФЗ расширен круг организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих право перейти на уплату Единого сельскохозяйственного налога.

Во-первых, это сельскохозяйственные товаропроизводители, осуществляющие переработку сельскохозяйственной продукции и рыбы на арендованных основных средствах. Во-вторых, к сельскохозяйственным товаропроизводителям с нового года относятся также градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, отвечающие критериям, предусмотренным абзацем третьим п. 7 ст. 333.3 НК РФ. В-третьих, на уплату ЕСХН вправе перейти организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход.

С 1 января 2006 года изменено условие перехода на уплату ЕСХН: необходимо соблюдение 70-процентного соотношения доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) сельскохозяйственного товаропроизводителя по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату Единого сельскохозяйственного налога. С нового года отсутствует право выбора объекта налогообложения у налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, дополнен расходами на подготовку в образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования специалистов для налогоплательщиков. Условием признания таких расходов является заключение с физическими лицами договоров на обучение, предусматривающих их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности после окончания соответствующего образовательного учреждения.

Упрощенная система налогообложения Применение упрощенной системы налогообложения, несмотря на ее название, порождает множество вопросов. С целью устранения противоречий и неясностей применения УСН внесены многочисленные изменения Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ в главу 26.2 НК РФ.

Эти поправки вступили в действие с 1 января 2006 года. Увеличен предельный размер доходов, дающий право организациям перейти на применение упрощенной системы налогообложения с 11 миллионов рублей до 15 миллионов рублей.

Причем с нового года в состав доходов включаются не только выручка от реализации, но и внереализационные доходы.

Также предусмотрено, что указанный предельный размер доходов подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Эти изменения необходимо будет учесть при переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2007 года.

Именно такое разъяснение приведено в письме Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44. Увеличен и размер доходов налогоплательщика до 20 миллионов рублей, при превышении которого утрачивается право на применение УСН. Указанная сумма также подлежит ежегодной индексации.

Внесены уточнения в перечень лиц, не имеющих права применения УСН. К таковым с нового года отнесены бюджетные учреждения, иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, а также адвокаты, учредившие адвокатский кабинет или иные формы адвокатских образований. До внесения последних поправок налогоплательщик не вправе был поменять выбранный объект налогообложения.

Теперь объект налогообложения не может быть изменен в течение трех лет с начала применения УСН. Это значит, что начиная с 1 января 2006 года налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года, вправе был изменить объект налогообложения, подав заявление в налоговый орган не позднее 20 декабря 2005 года.

С нового года отсутствует право выбора объекта налогообложения у налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления.

Такие налогоплательщики применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. Следует обратить внимание, что согласно новой редакции ст.

346.15 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели учитывают доходы в едином порядке. При этом из доходов исключаются суммы полученных дивидендов, с которых удержаны налоги налоговым агентом. Претерпел серьезные изменения состав расходов, признаваемых в целях исчисления Единого налога. С 1 января 2006 года снят спорный вопрос в отношении расходов на сооружение и изготовление основных средств, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком.

С 1 января 2006 года снят спорный вопрос в отношении расходов на сооружение и изготовление основных средств, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком. Несмотря на постоянные разъяснения налоговых органов о порядке списания стоимости покупных товаров на расходы, только с 1 января 2006 года в ст.

346.16 НК РФ появилось указание, что при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией.

С нового года не возникнет у налогоплательщика, применяющего УСН, проблем с признанием расходов на бухгалтерские и юридические услуги, оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, на подготовку кадров, на выплату комиссионных, агентских вознаграждений. Уточнен порядок принятия расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств и нематериальных активов, в состав которых включаются основные средства и нематериальные активы, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

С 1 января 2006 года уточнен порядок признания доходов и определены особенности признания расходов по их видам.

Федеральным законом N 101-ФЗ введена обязанность по ведению раздельного учета налогоплательщиками, уплачивающими Единый налог на вмененный доход наряду с применением УСН (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). В новом году индивидуальные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Этим правом могут воспользоваться предприниматели, не привлекающие в своей предпринимательской деятельности наемных работников и осуществляющие один из установленных в ст. 346.25.1 НК РФ видов деятельности. Решение о введении «патентной» системы должно быть принято в законе субъекта РФ, в котором определяются виды деятельности, размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Решение о введении «патентной» системы должно быть принято в законе субъекта РФ, в котором определяются виды деятельности, размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. Патент может выдаваться на квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

От срока действия патента зависит его стоимость. Система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход С 1 января 2006 года введение в действие системы налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход отнесено к компетенции представительных органов муниципальных районов, городских округов, Москвы и Санкт-Петербурга. В случае если представительные органы муниципальных районов и городских округов до 1 января 2006 года не приняли закон о введении в действие системы налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на соответствующей территории, то до 1 января 2007 года применяются соответствующие положения закона субъекта РФ, в том числе устанавливающие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, и значения коэффициента К2.

Данный специальный налоговый режим также претерпел существенные изменения, внесенные федеральными законами от 18.06.2005 N 63 и N 64, от 21.07.2005 N 101-ФЗ и действующие с 1 января 2006 года. Изменен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД. Появились новые виды: — оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров; — оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Изменения затронули и ранее установленные ст. 346.26 НК РФ виды деятельности.

Например, наряду с оказанием услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м, на уплату ЕНВД может быть переведено оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. При введении Единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату Единого налога.

Изменение видов предпринимательской деятельности повлекло за собой корректировку физических показателей и базовой доходности. С нового года введено ограничение по применению ЕНВД: Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества.

С 1 января 2006 года применяется в новой редакции ст. 346.27 НК РФ, определяющая понятийный аппарат главы 26.3 НК РФ. До 1 января 2006 года при определении розничной торговли определяющим признаком являлось осуществление наличного расчета за проданные товары.

Согласно новой редакции ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле относится деятельность по продаже товаров только по договорам розничной купли-продажи (в том числе за наличный расчет и с использованием платежных карт).

На это обращено внимание Минфином России в письме от 27.12.2005 N 03-11-05/131.

С нового года при расчете ЕНВД базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2, т.е.

количество корректирующих коэффициентов сокращено с трех до двух.

Коэффициент К1 (коэффициент-дефлятор) устанавливается ежегодно и в 2006 году определен приказом Минэкономразвития России от 27.10.2005 N 277 в размере 1,132. С 1 января 2006 года 50-процентное ограничение уменьшения суммы ЕНВД распространяется как на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, так и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Транспортный налог Федеральным законом от 20.10.2005 N 131-ФЗ в главу 28 «Транспортный налог» введено понятие отчетного периода и предусмотрен порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов.

Отчетными периодами признаются квартал, полугодие, 9 месяцев. Если законом субъекта РФ, которым введен на территории соответствующего субъекта транспортный налог, установлены отчетные периоды, то налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Вместе с тем законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Из компетенции законодательных органов субъекта РФ исключено право определения формы отчетности по транспортному налогу. Поэтому с 1 января 2006 года введена статья 363.1 НК РФ, определяющая порядок и сроки представления налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам, формы которых утверждаются Минфином России. Срок представления налоговой декларации определен не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество организаций С 1 января 2006 года прекратили действие ряд налоговых льгот, установленных ст. 381 НК РФ. Теперь не освобождаются от обложения налогом на имущество организаций: — объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов; — объекты социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения; — научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств — в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности. Федеральным законом от 26.12.2005 N 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год» установлено, что: — минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, действовавшие в 2001 году, применяются в 2006 году с коэффициентом 1,6; — нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленные в 2003 году, применяются в 2006 году с коэффициентом 1,3, а нормативы, установленные в 2005 году, — с коэффициентом 1,08.

Источник: Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Какую систему налогообложения можно выбрать при регистрации КФХ

76 Содержание страницы Регистрация крестьянско-фермерского хозяйства предполагает обязательный выбор системы налогообложения, по которой структура будет работать, отчислять налоги в бюджет. Чаще всего говорят о едином сельхозналоге — этот режим создан специально для сельхозпроизводителей, однако КФХ доступны и другие варианты согласно НК РФ.

Выбор налогового режима – один из важных моментов на этапе создания КФХ. Выбор системы НО не может быть случайным.

Учитываются основные хозяйственные и организационные факторы, непосредственно влияющие на процесс производства:

  1. необходимость и возможность подтверждать расходы документально.
  2. основные контрагенты КФХ, их налоговые режимы и особенности;
  3. особенности налогообложения в регионах, возможность использования льготной ставки налога для сельхозпроизводителей;
  4. влияние сезонности производства на объем получаемого дохода;
  5. что организуется — юрлицо или ИП;
  6. стоимость активов КФХ;
  7. какой конкретной деятельностью будет заниматься КФХ;
  8. сколько работников в КФХ;

Здесь необходимы некоторые пояснения. Правовой статус фермерских хозяйств в России таков, что они могут существовать в форме юрлица и без нее.

ФЗ-74 от 11/06/03 определяет КФХ как семейное объединение, занимающееся сельскохозяйственной деятельностью и работающее без образования юрлица. ГК РФ предусматриваетв связи с этим уже две возможности:

  1. с образованием юрлица (ст. 86.1).
  2. без образования юрлица (ст. 23 п. 5);

Какая продукция относится законодателем к сельскохозяйственной, можно узнать из правительственного постановления №458 от 25/07/06, а виды, соответствующие возможным видам деятельности фермерского хозяйства, содержит справочник ОКВЭД (р. А). Речь идет не только о производстве соответствующей продукции, но и ее продаже, переработке, хранении, перевозке.

Членами КФХ могут быть члены одной семьи или нескольких, связанных родственными узами (не более трех семей).

Имеется возможность привлекать посторонних лиц, не более 5 человек. Создать КФХ может и один человек.

Глава КФХ имеет статус индивидуального предпринимателя.

Большинство КФХ предпочитает рассчитываться с бюджетом через механизм ЕСХН (гл. 26.1 НК РФ). Популярность этого налога объяснима тем, что при введении режима законодатель постарался учесть все особенности сельскохозяйственной отрасли, в частности мелких производителей продукции.

Важный критерий здесь – объем доходов. Он ограничен величиной 70% и касается реализованной с/х продукции собственного производства и, кроме того, оказания услуг сельхозпроизводителям.

Если величина ниже, режим применять нельзя. Ставка по нему — 6%, а база исчисления рассчитывается как разница доходов и расходов. Сельхозпроизводство связано со значительными затратами и, что выгодно, уменьшает налоговую базу.

Ставка невысока. Основная сложность здесь заключается в корректном ведении бухгалтерского учета, своевременном и полном документировании расходов. К сведению! ЕСХН фермеры могут применять в любом случае: зарегистрировав КФХ как организацию или без такой регистрации. Освобождение от налогов и другие правила, установленные ст.

346.1 НК РФ, относятся к КФХ в полной мере.

В настоящее время плательщики ЕСХН уплачивают НДС.

Они могут не платить налог, если выполняются ограничения по доходам от сельскохозяйственной деятельности по предшествующему периоду (80 млн руб. — за 2021 год, 90 млн руб. — за прошедший год).

На это указывает ст. 145-1 НК РФ.

В течение месяца после создания фермерского хозяйства необходимо подать заявление в налоговую о переходе на ЕСХН.

Если этого не сделать, по умолчанию будет применяться общая система налогообложения. Если КФХ работало на другом режиме, заявление подается до 31 декабря, а переход возможен со следующего года.

Упрощенный налог (гл. 26.2 НК РФ) во многом схож с ЕСХН: если речь идет об УСН «доходы», применяется та же ставка 6%, а при выборе варианта УСН «доходы минус расходы» налоговая база является разницей доходной части и затрат. Очевидно при этом, что в первом случае не удастся уменьшить базу на сумму расходов и в итоге, по сравнению с ЕСХН, налоговое бремя увеличится.

Если применять УСН «доходы минус расходы», понесенные затраты могут уменьшить налог по правилам указанной главы НК (есть ограничения).

Ставка налога в зависимости от региона — от 5 до 15%, однако минимальный процент применяется редко, и величину налога уменьшить до уровня ЕСХН, скорее всего, не удастся.

При применении УСН придется отслеживать соблюдение ограничений: например, объем выручки, стоимость основных средств. Лимит численности (100 человек), очевидно, будет соблюдаться КФХ по умолчанию. Важно! Переход на спецрежим происходит тоже по заявлению налогоплательщика.

Отдельный вопрос – страховые взносы членов КФХ в связи с уплатой УСН. Согласно ст. 430 п. 2 НК РФ, главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за членов КФХ.

Этой же статьей определены и размеры платежа.

Согласно ст. 346.21 НК РФ п. 3.1 пп. 3-3, у ИП есть возможность уменьшить налог на всю сумму страховых взносов. Минфин еще в 2014 году (письмо №03-11-06/2/66200 от 22/12/14 г.) сделал вывод: КФХ имеют право на уменьшение так же, как ИП: беря в расчет полную сумму взносов.

Отметим, что речь в ст. 346.21 идет об УСН «доходы» и касается фермеров, не использующих наемных работников. Хотя указанный вывод не противоречит нормам ст. 430 НК, вступившей в действие в 2016 году, рекомендуется уточнить возможность применения этого правила в налоговом органе.

Общая система применяется по умолчанию, если специальный режим не был выбран налогоплательщиком. Она связана с наиболее серьезной налоговой нагрузкой по сравнению с другими системами НО. Необходимость вести строжайший бухгалтерский, налоговый учет наиболее актуальна при выборе ОСНО.

КФХ является плательщиком:

  1. транспортного налога;
  2. земельного налога;
  3. налога на имущество;
  4. налога на прибыль.
  5. НДС;

При этом по земельному налогу могут иметь место льготы для КФХ на региональном уровне, а по налогу на прибыль действует нулевая процентная ставка (ст. 284-1.3). Уплата НДФЛ на общем режиме для КФХ обязательна.

Необходимо обращать внимание на следующее:

  • КФХ является налоговым агентом. В общем порядке он обязан уплачивать НДФЛ за членов КФХ, исходя из их доходов, а также за наемных работников (ст. 207, 226 НК РФ).
  • Бюджетные средства, направленные на поддержку КФХ: гранты, субсидии, единовременная помощь не облагаются НДФЛ (ст. 217 п. 14.1, 14.2).
  • Члены КФХ, в том числе и его глава, освобождаются от уплаты НДФЛ по доходам, полученным от производства, реализации, переработки сельскохозяйственной продукции на срок 5 лет, начиная от года регистрации КФХ (ст. 217 п. 14 НК РФ).
  • В отношении доходов, не являющихся доходами от производства, переработки, продажи сельхозпродукции, льгота не действует.

Этот режим выгоден, если у КФХ есть контрагенты – крупные хозяйства, организации, применяющие общую систему. Им выгодно работать с такими же партнерами, уменьшая налоговую нагрузку по НДС.

Очевидный плюс этого режима – нет ограничений по применению и виду деятельности. Мы уже касались темы выше в связи с уплатой УСН. По общему правилу взносы в фонды уплачиваются главой отдельно за членов КФХ и за наемных работников, вне зависимости от системы НО.

За членов КФХ выплата по пенсионным взносам и медицинскому страхованию представляет собой фиксированную сумму. Если КФХ не имеет членов, кроме его главы, он может не платить страховые взносы в определенные периоды, например, военной службы по призыву, ухода за ребенком до полутора лет и др.

(письмо ФНС №БС-4-11/25480@ от 11/12/19).

Главы КФХ не уплачивают пенсионные взносы в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей (письмо Минфина №03-15-05/61471 от 14.08.2019). Единый налог на вмененный доход и патентная система НО относятся к спецрежимам, но до сих пор не применялись в сфере КФХ в качестве основных в силу ряда законодательных причин и нюансов применения.

В то же время фермеры могли оказывать услуги, не связанные непосредственно с сельским хозяйством, но подпадающие под действие ПСН и ЕНВД. Тогда применение этих систем было вполне оправдано в качестве дополнительных. Применение ЕНВД с 1.01.2021 года законом уже не предусмотрено (ФЗ-97 от 29/06/12, ст.

5). Патентная система, напротив, расширила сферу своего влияния и теперь может применяться фермерами. Подписан ФЗ-8 от 6/02/20, вносящий соответствующие поправки в статьи 346.43 и 346.45 НК РФ. Он начнет применяться с 1 числа очередного налогового периода, т.е.

фактически с 1.01.2021 года. Стоимость патента рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода за год и ставки 6%.

Единый сельхозналог для КФХ

→ → → Добавить в «Нужное» Обновление: 12 декабря 2018 г. К специальным налоговым режимам наряду с УСН (), ЕНВД (), СРП () и ПСН () относится система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН) ().

ЕСХН могут применять организации и ИП, которые признаются сельскохозяйственными производителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ и добровольно перешли на применение этого спецрежима.

Подробнее о том, что такое ЕСХН и как он рассчитывается, мы рассказывали в отдельной . А могут ли применять ЕСХН крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ)?

КФХ – это объединение граждан, связанных родством или свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (). КФХ может состоять даже из одного лица (). Если КФХ создается гражданами, они заключают между собой соответствующее соглашение ().

КФХ ведет свою деятельность без образования юридического лица.

Тем не менее, к предпринимательской деятельности КФХ, осуществляемой без образования юридического лица, в общем случае применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность коммерческих организацией (). Главой КФХ может быть гражданин, зарегистрированный как ИП ().

При желании граждане, которые ведут совместную деятельность в области сельского хозяйства без образования юрлица на основе соглашения о создании КФХ, вправе создать самостоятельное юридическое лицо – крестьянское (фермерское) хозяйство. КФХ как юридическое лицо – это добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства, основанной на их личном участии и объединении своих имущественных вкладов ().

КФХ, созданное в качестве юридического лица, равно как и ИП, являющийся главой КФХ, действующего без образования юридического лица, могут применять ЕСХН (). Для того, чтобы осуществлять налогообложение КФХ по ЕСХН, необходимо на этот спецрежим перейти.

Для перехода на ЕСХН, нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего календарному году, начиная с которого будет применяться этот спецрежим, подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление (). утверждена Приказом ФНС от 28.01.2013 № При этом нужно учитывать общее правило: если крайняя дата срока подачи уведомления придется на выходной или нерабочий праздничный день, подать уведомление можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (). Так, например, для перехода на ЕСХН с 01.01.2019 уведомление можно подать по 09.01.2019 включительно.

Вновь создаваемое КФХ для применения ЕСХН может подать уведомление о переходе на спецрежим не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в качестве организации или ИП.

В этом случае ЕСХН применяется с даты регистрации организации или ИП ().

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Совместное пременение ЕСХН и ЕНВД

В 2013 году ИП применял два спецрежима ЕНВД и ЕСХН. За услуги по грузовым перевозкам (ЕНВД) на р/с поступил 1 000 000 руб., а валовый доход по ЕСХН 500 000 руб. Инспекция грозит переходом на общий режим !

Как быть подскажите ? 26 Мая 2014, 19:19, вопрос №460007 Елена, г.

Ростов-на-Дону Уточнение клиента Грузовые перевозки на ЕНВД, а вот выращивание с/х продукции на ЕСХН.

Два разных вида деятельности. Инспекция ссылается на то что доля от слельхоз.производства должна быть не ниже 70% от общего дохода включая и ЕНВД и ЕСХН.

Так ли это? 26 Мая 2014, 20:01 400 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (2) получен гонорар 43% 2779 ответов 1804 отзыва Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Ижевск Бесплатная оценка вашей ситуации Здравствуйте Елена! Письмо ФНС РФ от 21.02.2005 n 22-2-14/223

«О порядке применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 21 февраля 2005 г.

N 22-2-14/223 О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ И СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Федеральная налоговая служба сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается Кодексом и применяется наряду с общим режимом налогообложения.

При этом, исходя из положения главы 26.1 Кодекса, следует, что на уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти только те организации и индивидуальные предприниматели, которые признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с пунктом 1 статьи 346.2 Кодекса и соответствуют условиям, установленным пунктом 3 данной статьи Кодекса. Так, в частности, подпунктом 2 пункта 3 статьи 346.2 Кодекса установлено, что на уплату единого сельскохозяйственного налога не вправе перейти организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса.

Кроме того, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленной главой 26.3 Кодекса, под действие системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей подпадают не конкретные виды предпринимательской деятельности, осуществляемые сельскохозяйственными товаропроизводителями, а вся хозяйственная деятельность данных налогоплательщиков. Таким образом, глава 26.1 Кодекса не предусматривает возможности одновременного применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и иных режимов налогообложения. Учитывая изложенное, а также принимая во внимание то обстоятельство, что в соответствии с нормами главы 26.3 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности подлежит обязательному применению всеми налогоплательщиками, осуществляющими виды предпринимательской деятельности, предусмотренные региональным законодательством в пределах перечня, установленного пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога, приступившие в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу к осуществлению видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, обязаны перейти в отношении таких видов деятельности на применение данного специального налогового режима начиная с того квартала (календарного месяца), в котором они приступили к осуществлению данных видов деятельности, и произвести перерасчет налоговых обязательств, исходя из общего режима налогообложения за весь период применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 346.3 Кодекса.

Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы И.Ф.ГОЛИКОВ Таким образом, требования ФНС законны.

Придется переходить на другую систему налогообложения. 26 Мая 2014, 19:31 0 0 получен гонорар 57% 1819 ответов 793 отзыва Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

Ханты-Мансийск Бесплатная оценка вашей ситуации Добрый вечер! Письмо ФНС РФ от 21.02.2005 n 22-2-14/223 устарело (п.7 ст.

346.2 НК РФ

» Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.»

. Согласно ст. 346.2 НК РФ налогоплательщиками ЕСХН являются

«… индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.»

«.сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии,если вобщем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов,.».

Это жеследует и из абз.1 п.7 ст.346.2 НК РФ.

Т.е., получив доход от деятельности на ЕНВД в размере 66,66% от общего дохода, Вы перестали быть сельскохозяйственным товаропроизводителем. В соответствии с п.4 ст. 346.3 НК РФ:

«Еслипо итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи346.2 настоящего Кодекса, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.»

Т.е.

Вы считаетесь плательщиком НДС и НДФЛ с 01.01.2013года.

«Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом настоящего пункта ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.»

К сожалению, налоговая права.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

One thought on “Енвд для кфх

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+