Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Изменение дебиторской задолженности в процентах относительно прошлого года

Изменение дебиторской задолженности в процентах относительно прошлого года

Изменение дебиторской задолженности в процентах относительно прошлого года

Анализ и контроль дебиторской задолженности

Предприятия, осуществляющие хозяйственно-финансовую деятельность, проводят расчеты с контрагентами. Если предприятие отгрузило продукцию или выполнило работы и услуги до момента поступления на расчетный счет денежных средств (платежей), то возникает дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность — это задолженность поставщиков и подрядчиков, работников предприятия, контрагентов-заказчиков, которые должны данному предприятию за реализованные товары, работы, услуги.

Дебиторами могут быть как юридические, так и физические лица. Суть дебиторской задолженности заключается в том, что в бухгалтерском учете эти долги считаются в составе актива, то есть фактически они еще не оплачены, а в прибыль входят. Следовательно, состояние дебиторской задолженности влияет на финансовое положение предприятия.

Следовательно, состояние дебиторской задолженности влияет на финансовое положение предприятия.

Задача любого предприятия — постоянный контроль и анализ дебиторской задолженности. Для решения этой задачи нужно формировать отчеты о состоянии долгов, их величине и составе.

Состав дебиторской задолженности:

  1. переплата налогов в бюджет;
  2. прочая задолженность предприятию.
  3. задолженность контрагентов-покупателей по расчетам за товары, выполненные работы, оказанные услуги;
  4. расчеты по «входному» НДС;
  5. задолженность по расчетам с лицами, которые должны компенсировать ущерб;
  6. задолженность страховых взносов от фонда социального страхования (ФСС), если суммы пособий по больничному листу и в связи с материнством превышают начисленные страховые взносы;
  7. задолженность по расчетам с подотчетными лицами;
  8. задолженность по выданным поставщикам авансам в счет предстоящих поставок;
  9. задолженность по выданным займам;

Анализ дебиторской задолженности можно провести в такой последовательности:

  • Анализ структуры, движения и состояния дебиторской задолженности.
  • Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения.
  • Определение доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, расчет показателей оборачиваемости, оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами роста выручки от реализации.
  • Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Рассмотрим структуру краткосрочной дебиторской задолженности учреждения здравоохранения в динамике за один финансовый отчетный год (табл.

1). Из таблицы 1 следует, что краткосрочная дебиторская задолженность на конец 2018 г. снизилась на 412 852 руб. по сравнению с его началом.

Дебиторская задолженность по реализованным работам и услугам заказчикам-покупателям составляет наибольший удельный вес в общем объеме задолженности организации: 60,74 % на начало года и 58,81 % на конец. Задолженность по авансам, выданным поставщикам, имела положительную динамику и снизилась на конец года на 73 194 руб. Расчеты по налогу на добавленную стоимость в конце 2018 г.

составили 206 038 руб. против 294 582 руб.

на начало года, сократив дебиторскую задолженность на 88 544 руб. Сумма дебиторской задолженности по социальному страхованию на конец года — 126 782 руб. Задолженность образовалась из-за превышения суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности над суммой страховых взносов в ФСС.

Все показатели по дебиторской задолженности на конец года имели положительную динамику. Рассмотрим дебиторскую задолженность поставщиков в разрезе каждого договора по сумме и срокам возникновения, выясним причины ее образования. В период между оплатой поставщику и отгрузкой ему товара, выполнением работы или оказанием услуги образуется дебиторская задолженность и возникает финансовая обязанность контрагента по погашению этого долга.

Данный период может длиться несколько дней или месяцев в зависимости от условий, оговоренных сторонами в договоре.

Расчеты по выданным авансам с дебиторами и расчеты с поставщиками связаны. Если поставщику перечислен аванс за предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), то в балансе образуется дебиторская задолженность поставщика перед организацией до даты поставки товаров.

Если поставщик сначала поставил материальные ценности (выполнил работы, оказал услуги), то у организации возникает кредиторская задолженность до момента проведения оплаты.

Определим суммы и сроки задолженности с помощью табл.

2. Согласно данным табл. 2 дебиторская задолженность на конец 2018 г. составила 174 530 руб. Задолженность по срокам:

  1. от 61 до 180 дней — 88 600 руб. (за лабораторный прибор, который согласно договору поставки ООО «Медтехника» должен отгрузить и доставить в конце первого квартала 2021 г.).
  2. до 30 дней — 58 179 руб. Объясняется тем, что по договору услуги связи и коммунальные услуги оказывают в следующем месяце после предоплаты. Дебиторская задолженность по материалам — 24 755,66 руб., поставки осуществляются в течение 30 дней после предоплаты;
  3. от 31 до 60 дней — 27 751 руб.;

Просроченная задолженность отсутствует. По данным табл. 1 видно, что в структуре дебиторской задолженности наибольший удельный вес имеет задолженность, связанная с продажей материальных ценностей, выполнением работ, оказанием услуг.

Задолженность возникает в момент отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг и погашается в момент оплаты заказчиком-покупателем. Подтверждающим документом является акт выполненных работ (услуг), при отпуске товаров — накладная. Сроки оплаты регулируются двухсторонним договором и календарным планом.

Для анализа дебиторской задолженности по выполненным работам сформируем табл. 3 и оценим состояние «дебиторки» по размеру и срокам возникновения. Как видно из табл. 3, дебиторская задолженность на конец первого полугодия 2021 г.

составила 809 773 руб. Долг образовался за заводом «УМЗ» в сумме 40 600 руб., задолженность по сроку — четыре месяца.

Работа выполнена 03.03.2019 полностью в сумме 81 200 руб., а оплата произведена лишь частично (40 600 руб.).

Долг за компанией «Триод» — 60 200 руб.

Работа выполнена 28 марта, оплата не произведена. Дебиторская задолженность по сроку — три месяца.

Дебиторская задолженность со сроком два месяца числится за двумя контрагентами:

  1. приборостроительным предприятием — 27 174 руб.
  2. ТЦ «КОР» — 128 435 руб.;

Долги за другими контрагентами составляют по срокам от одной недели до месяца.

Счета формируют на основании договора, заключенного между заказчиком и исполнителем. Чтобы проконтролировать выполнение обязательств, рассматривают каждый договор (в программе «1С» находят нужный). В найденном договоре открывается несколько счетов, предъявленных заказчику за определенный период. По каждому из них можно определить период, сумму счета, а также состояние текущего договора — реализация и оплата.
По каждому из них можно определить период, сумму счета, а также состояние текущего договора — реализация и оплата.

В каждом договоре оговариваются сроки исполнения и оплаты (табл.

4). На основании оценки сроков задолженности по каждому заказчику организация должна взыскать дебиторскую задолженность.

Просроченная задолженность возникает, когда контрагент не выполняет договорные условия, то есть не производит оплату в установленный срок.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ Вероятность возврата долга зависит от срока просрочки платежа.

Чтобы получить деньги от контрагента, нужно работать с дебиторской задолженностью с первого дня просрочки.

Структурирование дебиторской задолженности путем ее сквозного анализа по срокам возникновения позволяет оценить возможные неплатежи.

В соответствии с данным методом все счета заказчиков-покупателей нужно классифицировать по срокам возникновения дебиторской задолженности:

  1. просроченная задолженность от 61 до 90 дней;
  2. срок погашения еще не наступил;
  3. просроченная задолженность от 31 до 60 дней;
  4. просроченная задолженность более 90 дней.
  5. просроченная задолженность до 30 дней;

Срок нормальной просрочки зависит от вида деятельности организации. Первые 30 дней считаются рабочей просрочкой. В этот период нужно вести переговоры с контрагентами, выяснить причины неуплаты долга, сослаться на договор и календарный план, оговорить сроки погашения дебиторской задолженности.

Если срок по договору истек, следует напомнить о необходимости оплаты долга: направить заказчику письмо, сделать рассылку напоминаний о погашении долга по электронной почте.

Если у контрагента финансовые затруднения, нужно заручиться от него гарантийным письмом об обязательстве оплаты. Если контрагент не торопится с оплатой, нарушает график платежей, то запланированные услуги на последующий период можно приостановить.

В случае неуплаты необходимо подготовить документы по доказательству долга — акт сверки взаиморасчетов, подписать его в двухстороннем порядке, заручиться от покупателя-должника письменным признанием дебиторской задолженности. В случае невозможности разрешить спорные вопросы документы о признании долга подтвердят факт задолженности в суде.

Если контрагент-должник не принимает никаких действий по оплате долга и задолженность не удается вернуть, юристу учреждения следует подготовить исковое заявление и подать его в арбитражный суд.

Денежные средства выдаются авансом подотчетным лицам (материально ответственным сотрудникам) для совершения хозяйственных операций.

В данном случае возникает дебиторская задолженность перед организацией.

К СВЕДЕНИЮ Перечень сотрудников, имеющих право на получение средств под отчет для служебных расходов, закрепляют в приказе по организации.

За выданные суммы подотчетные лица должны отчитаться, а оставшиеся деньги вернуть в кассу. Это позволяет контролировать целевое расходование денежных средств.

В соответствии с правилами ведения кассовых операций подотчетное лицо не позднее трех рабочих дней после окончания срока, на который был выдан аванс, должно представить в бухгалтерию авансовый отчет или вернуть денежные средства в кассу учреждения. Дебетовый остаток в конце каждого месяца закрывается. Исключением могут быть суммы, выданные сотрудникам на командировочные расходы.

Согласно данным табл. 1 остаток на начало 2018 г.

составил 8160 руб. по командировочным расходам, так как сотрудник в этот период находился в командировке и не отчитался за полученные деньги. Первые три дня больничного работодатель оплачивает за счет собственных средств, начиная с четвертого дня — за счет средств ФСС.

Также за счет ФСС выплачиваются детские пособия. Сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащую уплате в ФСС, плательщик страховых взносов уменьшает на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения.

Если суммы выплаченных пособий больше сумм страховых взносов, начисленных за тот же период, за ФСС образуется задолженность. В этом случае учреждение обращается в фонд, представляет отчет о дебиторской задолженности. На основании представленного отчета ФСС перечисляет средства учреждению, тем самым погашая дебиторскую задолженность.

На основании представленного отчета ФСС перечисляет средства учреждению, тем самым погашая дебиторскую задолженность. В таблице 1 дебиторская задолженность по социальному страхованию на конец года составила 126 782 руб. Она образовалась следующим образом (табл.

5):

  1. начислено пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за декабрь 2018 г. в размере 201 166 руб.;
  2. начислены взносы (2,9 %) на социальное страхование с фонда заработной платы:

2 564 960 руб.

(зарплата) × 2,9 % = 74 384 руб.;

  1. дебиторская задолженность по взносам на социальное страхование:

201 166 руб. – 74 384 руб. = 126 782 руб. Дебиторская задолженность по НДС В бухгалтерском учете при авансовых платежах начисляются суммы НДС по предварительно полученным оплатам в счет предстоящей реализации товаров (работ, услуг).

Операции по НДС с полученных авансов образуют дебиторскую задолженность до закрытия этих авансов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ Исчисленный с суммы предоплаты в счет предстоящих поставок НДС подлежит вычету в том налоговом периоде, в котором произведена отгрузка товаров (работ, услуг) (п.

6 ст. 172 НК РФ). После отгрузки материальных ценностей (работ, услуг) дебиторская задолженность по НДС с полученных авансов уменьшается.

Из таблицы 1 видно, что дебиторская задолженность по расчетам НДС по авансам, полученным от заказчиков, на начало года составила 216 358 руб., а на конец года она уменьшилась до 160 940 руб.

Начисление налога, предъявленного учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным нефинансовым активам (выполненным работам, оказанным услугам), образует дебиторскую задолженность по НДС. После получения счета-фактуры от поставщика суммы НДС списываются в качестве налогового вычета, тем самым погашается дебиторская задолженность по НДС.

По данным табл. 1, дебиторская задолженность расчетов по НДС по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам) уменьшилась за период на 33 126 руб.

(на начало года — 78 224 руб., на конец года — 45 098 руб.). Для анализа дебиторской задолженности рассчитаем показатели оборачиваемости задолженности, которые характеризуют число оборотов долга в течение периода и среднюю продолжительность одного оборота (табл. 6). Из таблицы 6 следует, что длительность оборота дебиторской задолженности в анализируемых периодах сократилась.

6). Из таблицы 6 следует, что длительность оборота дебиторской задолженности в анализируемых периодах сократилась. Это говорит о снижении срока погашения дебиторской задолженности и является положительным фактором, поскольку ведет к высвобождению денежных средств из оборота.

Длительность оборота дебиторской задолженности составила:

  1. 2018 г. — 17,143 дня (длительность оборота сократилась на 5,324 (17,143 – 22,467); в среднем погашалась 21 раз).
  2. 2016 г. — 23,432 дня (задолженность погашалась в среднем 15,364 раза за период в 360 дней);
  3. 2017 г. — 22,467 дня (длительность оборота уменьшилась на 0,965; задолженность погашалась в среднем 16,024 раза);

Сравним темпы роста выручки с темпами роста дебиторской задолженности. Рост дебиторской задолженности оправдан, если сопровождается ростом выручки.

Темп роста дебиторской задолженности в 2017 г. по сравнению с 2016 г. составил 99,5 %, а темп роста выручки за тот же период — 103,7 %.

Темп роста дебиторской задолженности в 2018 г. по сравнению с 2017 г. составил 76,8 %, темп роста выручки — 100,6 %.

Темпы роста выручки выше темпов роста «дебиторки». Относительная экономия денежных средств за счет оборачиваемости дебиторской задолженности составила:

  1. 2017 г.: 79 234,17 руб. × –0,965 = 76 476,63 руб.;
  2. 2018 г.: 79 725,02 руб. × –5,324 = 424 467,96 руб.

Рассмотрим еще один важный показатель для оценки финансового состояния предприятия — соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в динамике за последние три года. Для этого воспользуемся табл.

7. Из таблицы 7 следует, что в 2017 и 2018 гг. коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в организации превышает 1, то есть дебиторская задолженность полностью покрывает кредиторскую.

Это положительный фактор, так как организация имеет возможность расплатиться по своим обязательствам с кредиторами без привлечения дополнительных источников финансирования.

Если коэффициент меньше нормативного значения 2, то замедляется обращение ликвидной части оборотных активов в денежные средства. Невысокие темпы роста дебиторской задолженности в сравнении с ростом кредиторской нарушают ликвидность баланса за счет возможной неспособности покрыть краткосрочные пассивы быстрореализуемыми активами.
Невысокие темпы роста дебиторской задолженности в сравнении с ростом кредиторской нарушают ликвидность баланса за счет возможной неспособности покрыть краткосрочные пассивы быстрореализуемыми активами.

Возникает ситуация нехватки платежеспособных средств. Отсутствие денежных средств для своевременных расчетов может повлиять на платежеспособность предприятия и стабильность поставок, нарушить ритм материально-технического снабжения. В результате возникновения дебиторской задолженности отвлекаются средства из хозяйственного оборота.

Предприятие испытывает риск непогашения долгов просроченной задолженности, что приводит к уменьшению прибыли.

Дебиторская задолженность является резервом дальнейшего получения денежных средств от заказчиков-покупателей за отгруженную продукцию. С другой стороны, не взысканная своевременно дебиторская задолженность говорит о недостаточном контроле работы с контрагентами.

Оперативность контроля и постоянный анализ дебиторской задолженности обязательно отразятся на финансовом результате предприятия.

Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости, ведет к тому, что предприятию приходится привлекать дополнительные источники финансирования.

Как снизить уровень дебиторской задолженности?

26 сентября 2021Вопрос: Ответ: Для снижения дебиторской задолженности организация может использовать внутренние и внешние способы, которые рассмотрены в обосновании.

Критический уровень дебиторской задолженности устанавливается организацией самостоятельно.

Эффективность способов снижения дебиторской задолженности оценивается путем анализа показателей дебиторской задолженности, оборачиваемости дебиторской задолженности.Обоснование: Наличие дебиторской задолженности является распространенным фактом хозяйственной жизни.Критический уровень дебиторской задолженности законодательно не установлен. В бухгалтерском и налоговом учете определены только критерии для признания дебиторской задолженности сомнительной (безнадежной) и порядок создания резерва по сомнительным долгам (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, пп.

2 п. 2 ст. 265, ст. 266 НК РФ).Уровень дебиторской задолженности может являться критичным, если недополученные доходы в связи с предоставлением средств дебиторам и расходы на привлечение сторонних заимствований превышают прибыль от продаж.Для оценки текущей стоимости дебиторской задолженности может применяться дисконтирование. Дисконтированная стоимость как вид оценки позволяет определить стоимость активов с учетом концепции временной стоимости денег. Смысл дисконтирования заключается в том, что текущая стоимость будущих финансовых потоков может существенно отличаться от их номинальной стоимости.При управлении дебиторской задолженностью нужно установить оптимальное соотношение между дополнительными доходами, которые организация получит, поддерживая лояльность клиентов, и затратами, связанными с предоставлением отсрочки платежей.Для расчета допустимого размера дебиторской задолженности можно воспользоваться одним из методов, которые отражены в Международном стандарте финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (далее — МСФО (IFRS) 13) (п.

п. B23 — B30 Приложения B к МСФО (IFRS) 13).

В этих целях возможно осуществить следующие действия:1) рассчитать ожидаемые денежные потоки, то есть поступление денежных средств на конец периода на основе плановых отсрочек платежа;2) скорректировать ожидаемые денежные потоки на сумму риска при нарушении контрагентами условий оплаты. В МСФО (IFRS) 13 данная корректировка определена как «премия за неопределенность денежных потоков» и может быть рассчитана на основе статистики за прошлые годы с учетом изменений общей ситуации на рынке;3) рассчитать дисконтированную стоимость ожидаемых денежных потоков, скорректированных на сумму риска (например, по процентной ставке, равной ставке по привлечению внешних кредитов);4) определить предельную отсрочку платежа, которая может быть использована. То есть период отсрочки платежа, который организация может предложить контрагентам;5) определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности по каждому контрагенту и по организации в целом на основе предельной отсрочки платежа.Для предотвращения или уменьшения негативных последствий, которые могут наступить в случае неисполнения должниками обязательств по оплате, целесообразно разработать комплекс мер, направленных на снижение дебиторской задолженности.Способы снижения объема и уровня задолженности контрагентов можно выделить в две группы.1.

Внутренние способы, в частности:- систематическая оценка дебиторской задолженности, контроль сроков оплаты, выявление просроченной задолженности;- контроль за финансовым состоянием должников, проверка наличия задолженности перед бюджетом, судебных дел и введение процедур банкротства, ранжирование дебиторов и присвоение класса платежеспособности;- контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины подразделениями организации;- разработка и применение KPI, направленных на снижение дебиторской задолженности.Эффективность применяемых способов снижения дебиторской задолженности может быть оценена путем сопоставления показателей дебиторской задолженности в динамике, сопоставления размера снижения (увеличения) дебиторской задолженности с объемом продаж, плановой (фактической) прибылью, анализа оборачиваемости дебиторской задолженности.2.

Внешние способы, в частности:- уведомление контрагентов о договорных сроках погашения дебиторской задолженности, в случае просрочки — выставление претензий;- своевременное инициирование и проведение взаимозачетов с контрагентами;- факторинг (финансирование под уступку денежного требования). Использование данного способа снижения дебиторской задолженности целесообразно, если размер вознаграждения (процентов) по факторингу меньше, чем размер процентов за кредит, или у организации нет иных возможных инструментов кредитования (например, отказ банков по кредитованию);- страхование дебиторской задолженности. Указанный способ позволяет при наступлении предусмотренного в договоре страхового случая получить страховое возмещение, определенное договором.

При этом указанный способ является достаточно дорогостоящим, так как услуга страхования является платной, а страховое возмещение выплачивается не в полной сумме дебиторской задолженности. Дополнительно к этому полученное страховое возмещение включается во внереализационные доходы по налогу на прибыль (п.

3 ч. 2 ст. 250 НК РФ);- применение скидочной или бонусной системы для покупателей и заказчиков, оплачивающих продукцию (работы, услуги) досрочно;- выставление претензии;- судебное урегулирование спора.

Однако судебный порядок урегулирования экономического спора с должником является затратным и достаточно длительным.

Поэтому рациональность данного метода зависит от оценки возможности взыскания и затрат на судебное разбирательство.

Анализ дебиторской задолженности

Правильная экономическая политика предприятия зависит от постоянного анализа и эффективного управления дебиторской задолженностью (далее ДЗ), которая значительно влияет на прибыльность производства.

Такие исследования подсказывают, где есть «слабые места» в получении доходов и затем принимают решение, как свести их действие к минимуму. Среди приемов управления долгами значатся следующие: организация четкого учета заказов; своевременная выписка счетов и определение характера долгов.

Изучение этих факторов требует особого внимания.

Если, например, поступление финансов длится слишком долго, то нужно искать пути уменьшения временных затрат между этапом реализации товара и оформлением счета-фактуры для потребителя. К тому же стоит оценивать еще и возникающие издержки по причине наличия ДЗ, т.к. это приводит к упущению выгоды от неиспользования средств, которые можно было инвестировать.

Какие же факторы должны привлечь внимание во время анализа финансовой политики предприятия, чтобы организовать эффективное управление предприятием?

Об этом будет описано ниже. Содержание

  1. Неоправданная кредиторская задолженность
  2. Необходимость проведения анализа ДЗ
  3. Методы анализа ДЗ
  4. Методы анализа и учет кредиторской задолженности
  5. Примеры проведения анализа ДЗ
  6. Показатели ДЗ и ее учет
  7. Прочая кредиторская задолженность
  8. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Необходимость проведения анализа ДЗ Различные виды долговых обязательств каких-либо предприятий и лиц в пользу данного производителя называют ДЗ.

Во время ее анализа выявляют все моменты ее возникновения и влияния на прибыльность организации.

Это необходимо для правильного определения эффективных ключей управления, а также рассмотрения оптимальных сроков предоставления кредита покупателям.

Ведь время для выплаты долговой суммы оказывает прямое воздействие на объемы продаж и чистую прибыль предприятия. Обычно более длительный срок погашения ДЗ существенно увеличивает количество реализуемой продукции и наоборот. Уже точно установлено, что кредитный период для погашения стоимости товаров или услуг прямолинейно влияют на затраты и доходы предприятия.

При этом жесткий порядок оплаты позволит вкладывать меньше средств в ДЗ и снизить риск убытков от невозврата безнадежных долгов. Однако, он повлечет снижение объемов продаж и соответственно к снижению до минимума прибылей от негативной оценки такой деятельности покупателями. В связи с такими обстоятельствами основные цели проведения анализа ДЗ следующие:

  • Предотвратить в будущем возникновение невозвратных долгов и оптимизировать отношения с покупателями во время предоставления им кредитования с целью обеспечения поступления стабильных доходов.
  • Определить эффективные основы для обеспечения улучшения в управлении задолженностями на предприятии.
  • Выявить характерные черты прибыльности во время осуществления анализа состояния и динамики ДЗ и кредиторской задолженности.

Возникновение долга происходит по разным причинам, поэтому ДЗ классифицируют по таким видам:

  • долг по заработной плате и другим причитающимся суммам рабочему персоналу;
  • отгрузка состоялась, но срок полной оплаты еще не наступил;
  • прочее.
  • задержка выплат по расчетам в бюджет;
  • по вексельным поручительствам к получению;
  • задержка выплат за товары (услуги) после крайнего срока;

В данном перечне львиную долю в общем объеме ДЗ занимают неоплаченные долги покупателей за переданные им товары по первым трем позициям.

Итоговая сумма по расчетам с потребителями обычно достигает 80—90% от общей массы. По двенадцатимесячному периоду погашения долгов разделяет ДЗ еще на 2 группы:

  1. краткосрочную (до 12 месяцев).
  2. долгосрочную (более 12 месяцев);

Показатели ДЗ и ее учет В компаниях, использующих бухгалтерский учет, ДЗ разделяют на такие статьи баланса:

  1. авансовые выплаты;
  2. прочие дебиторы.
  3. векселя к получению;
  4. заказчики и потребители;

  5. дочерние и подчиненные филиалы;

Во время проведения анализа в разрезе его структуры необходимо обязательно выявлять конкретную долю средств в отдельности по каждой статье.

При этом нужно обращать внимание на возникновение и накопление просроченных долговых обязательств, которые влекут к ухудшению прибыльности в деятельности организации.

Выявление таких моментов позволит в дальнейшем более внимательно оценивать платежеспособность контрагентов, а также пристальнее и аккуратнее заключать сделки с новыми покупателями.

Долевые части ДЗ помогут обратить внимание на то, какой именно показатель приводит к ухудшению хозяйственной деятельности.

Они требуют корректировочных действий в дальнейшем управлении финансовыми потоками. В гражданском праве ДЗ относят к имущественным правам, которая обеспечивается по истечении времени получением определенной денежной суммы или товара (услуги) от задолжавшего лица.

Такие долговые имущества или финансы должны отражаться в бухгалтерском учете и налоговой отчетности в составе активов компании. Эти действия регулируются следующими нормативными актами РФ:

  • Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.
  • Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
  • Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.
  • Гражданский Кодекс.
  • Кодекс об Административных правонарушениях.
  • Постановления Правительства РФ.
  • Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ.
  • Налоговый Кодекс.

На практике нередки случаи невыполнения контрагентами-должниками своих договорных обязательств, поэтому в законодательстве также предусмотрены меры их наказаний за нарушение условий сделок. Они привлекаются к гражданско-правовой ответственности и облагаются штрафными санкциями, пеней, неустойкой или высокими процентными ставками.

Методы анализа ДЗ Есть два метода осуществления анализа: сплошной и выборочный.

Какой из них применить зависит от нескольких факторов:

  1. объема расчетных документов;
  2. численности дебиторов.
  3. размеров долговых сумм;

Анализируя ДЗ, выявляют ряд показателей, как абсолютных, так и относительных, которые характеризуют выполнение долговых обязательств покупателями.

Вначале определяют абсолютный показатель просроченных долгов. К их числу относятся те задолженности, по которым уже истек трехмесячный срок, отсчитываемый от окончательного дня ее погашения.

Веским значением является коэффициент оборачиваемости. Это значение определяют, применяя формулу, где путем деления суммы выручки от реализации (ВР) на среднюю ДЗ (ДЗ) получают нужный параметр: Кодз = ВР/ДЗ. В формуле ожидаемую сумму ВР в ходе последующих оплат берут без учета величины налога на добавленную стоимость и акцизы.

Этот коэффициент показывает то количество оборотов, которые совершают такие средства за отдельно взятый отчетный период. Чаще всего его рассчитывают за календарный год. Следующим этапом находят период ее погашения путем деления числа календарных дней в отчетном периоде(N) на коэффициент оборачиваемости: Ппдз = N / Кодз.

В ходе определения сроков погашения задолженностей обращают внимание на его длительность: чем он больше, тем выше риски невозврата средств.

Если выявлено увеличение этого показателя, то можно судить о снижении ликвидности продукции (услуг).

Установление долевых процентов задолженности в общем объеме оборотных средств необходимо для определения финансового благополучия предприятия. Данный вид долга относится к оборотным активам и в отличие от внеоборотных он по истечении определенного периода превращается в финансы компании. Анализ показывает, насколько высока доля иммобилизованных активов, к числу которых относиться и ДЗ.

Чем выше ее процент, тем сильнее происходит торможение финансовых процессов.

Удельный вес ДЗ рассчитывают по формуле: Увдз = Дз/Со*100, где Со – объем оборотных средств. Непременно необходимо определять и долю сомнительной задолженности, характеризующую качество всех имеющихся видов дебиторского долга.

С ростом этого показателя можно судить о постоянном снижении ликвидности компании, т. к. у нее уменьшаются возможности покрывать в свою очередь погашать кредиты за счет активов.

Удельный вес сомнительных долгов вычисляют путем деления их суммы на общее значение ДЗ: Увсд = Ссд/ Одз* 100, где Сз – сомнительная задолженность. Возникшую у предприятия скрытую ДЗ, образовавшуюся в связи с предоплатой поставщикам, уточняют во время анализа и оценки состояния расчетов. Примеры проведения анализа ДЗ Анализировать деятельность предприятия по структуре, составу и динамике общей ДЗ лучше всего по данным таблицы 1.

Таблица 1. Состав и динамика общей дебиторской задолженности Из табличных параметров видно, что сумма ДЗ уменьшилась в 2014 году в отличие от предыдущего года на 0,4%.

Это обстоятельство вызвано снижением долга у потребителей продуктов производства.

Однако, за 2015 год произошел скачок вверх и в итоге ее сумма превысила показатель за 2014 год на 38,7%. Как видно из таблицы 1, самые большие параметры, занесенные в графу темпа прироста, касаются 2 позиций: расчетов с потребителями и по налоговым обязательствам. Поскольку максимальное значение в таблице 1 принадлежит строке расчетов с покупателями и заказчиками в сравнении с другими незначительными параметрами, то необходимо подробнее разобраться в этом виде задолженности.

Для этого составляют таблицу 2 по расчетам с потребителями.

Таблица 2. Сводная таблица по расчетам с потребителями Здесь берется во внимание максимальные суммы, которые оказывают преимущественное влияние на общую структуру задолженности.

Поэтому таблица 2 состоят из данных 4 контрагентов предприятия, которые являются наибольшими должниками, и других организаций, объединенных в общую строку прочих покупателей и заказчиков. Три основных потребителя имеют задолженность, которая лежит в пределах более 10% от состава общего долга.

Показатели остальных покупателей существенно отличаются и имеют незначительный удельный вес, но они также анализируются. Среди предприятий контрагентов, имеющих максимальный удельный вес в общей сумме задолженности, первое место занимает компания А, достигшая показателя 41,6%.

Именно ее действия оказывают преимущественное влияние на рост задолженности в структуре статьи «покупатели и заказчики». Далее, чтобы еще глубже проанализировать процесс возникновения ДЗ, необходимо заполнить составить следующую таблицу 3 со сроками погашения.

Таблица 3. Сроки погашения задолженности Составленная таблица 3 указывает на то, что основная часть ДЗ лежит в пределах погашения на протяжении 60 дней.

Заполненные параметры ячеек обращают внимание на более подробное рассмотрение задолженности у компании Б по причине просрочки и большой величины удельного веса долга, достигшего 44,3%.

По ходу выполнения анализа обязательно определяют параметры оборачиваемости ДЗ.

Они характеризуют число оборотов средств во время совершения сделок. Анализируют среднюю продолжительность одного оборота.

Показатели предприятия сводят в таблицу 4 оборачиваемости.

Таблица 4. Оборачиваемость Собранные в таблице показатели выявили, что длительность оборота долговых средств за три года сократилась, что свидетельствует о снижении сроков погашения ДЗ. Это положительная тенденция в хозяйственной деятельности предприятия, т.к. она ведет к ускорению высвобождения финансов из оборота.

В конце всех аналитических действий в таблице 5 выполняют сравнение дебиторских сумм и кредитных.

Таблица 5. Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности Полученный коэффициент соотношения дебиторских долгов к кредиторской задолженности в таблице превышает показатель «1,00». Полученные значения подтверждают полное покрытие ДЗ над кредиторской, т.е.

предприятие может без затруднений своевременно рассчитываться со своими кредиторами, и обращения к другим, дополнительным источникам финансирования при этом не потребуется.

В тоже время коэффициент не превышает нормативного показателя «2», что характеризует о замедлении срока перехода в денежные средства ликвидной части оборотных активов. Методы анализа и учет кредиторской задолженности Долговые обязательства, возникшие у организации перед другими компаниями и лицами, называют кредиторской задолженностью. Погашаемые выплаты по кредитам могут быть следующие:

  1. предприятиям, поставляющим сырье;
  2. другим кредиторам.
  3. рабочему коллективу;
  4. в бюджетные или иные фонды;
  5. организациям, с которыми заключены договора подряда;

К данному списку можно причислить и задолженности банкам или другим юридическим лицам за полученные от них краткосрочные или долгосрочные займы.

Неоправданная кредиторская задолженность Во время анализа следует обязательно выявлять наличие неоправданной кредиторской задолженности, к которой причисляют:

  1. задолженность за поставленные материалы или предоставленные услуги, возникшая из-за отсутствия расчетных документов от поставщиков.
  2. просроченные долги поставщикам в связи с неоплаченными в срок расчетными документами;

Если уже закончились сроки давности подачи искового заявления в суд по вопросу уплаты задолженности поставщику, то сумма включается в прибыль организации, имеющей кредитный долг.

Прочая кредиторская задолженность

Этот вид задолженности может иметь форму как денежных средств, так и натуральную. Поэтому ее структура включает разные статьи расчетов.

В нее входят невостребованные депонентские суммы, долги по предъявленным претензиям и др. Анализируют деятельность конкретного предприятия в разрезе сроков получения финансов и выплаты долговых платежей. Так же, как и в ДЗ, определяют коэффициент оборачиваемости, абсолютный показатель и период погашения кредиторской задолженности.

Выявленная кредиторская задолженность на основании пункта 78 Положения по ведению бухгалтерского учета подлежит списанию, если по ней истек срок исковой давности.

Снимают сумму с учетного баланса на основании полученных показаний после проведения инвентаризации. По итогам ее проведения составляется письменное обоснование, издается приказ по предприятию или иное распоряжение руководителя компании о снятии с учета. Ежегодно подвергают инвентаризационной проверке все расчеты с поставщиками, дебиторами и кредиторами.

Эти мероприятия нужны для обеспечения достоверного учета и отчетности. По результатам проверки комиссия отчитывается о выявленной задолженностей с истекшим сроком исковой давности.

После этого принимают меры по их списанию. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности Анализируя хозяйственную деятельность компании, обязательно проводят сравнение показателей дебиторской и кредиторской задолженностей.

Положительный результат будет если полученный показатель общей ДЗ больше кредиторской, что свидетельствует об успешной работе и эффективном управлении производством. В таких случаях организация больше получает финансов, нежели их тратит.

Однако, большая разница может и свидетельствовать и о том, что имеется неспособность данной компании оплачивать выставленные ей счета.

Для сравнения рассчитывают такие кредиторские показатели:

  1. срок выплаты долговых обязательств,
  2. темпы увеличения суммы по кредитам.
  3. период оборачиваемости,

Лучшим вариантом при сравнительном анализе считается тот, когда коэффициенты оборачиваемости кредиторской и ДЗ в значительной степени не превышают один другого.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

8 thoughts on “Изменение дебиторской задолженности в процентах относительно прошлого года

  1. Счетчик воды ставится, пломбируется и работает 5 ЛЕТ. Вероятно, у вас прошел этот срок. Нужно было поставить новый и вызвать спецов водоканала опломбировать. Или снимать их, везти на проверку и ставить обратно (по стоимости примерно как новый поставить) . Это и имел ввиду водоканал. Раз счетчик не прошел поверку и вы не установили новый, вам начисляют плату по нормам. Меняйте счетчик, вызывайте спецов, пломбируйте.

  2. Обратиться в комитет по защите прав потребителей в администрации города (района) . Во-первых водоканал не является той организацией которая следит за качеством работы счётчиков и не может знать сроки проведения поверки. У них есть показания счётчиков, а потому они не имеют право изменять договорные отношения в одностороннем порядке.

  3. Все долги неизвестно откуда взявшиеся, это неправильно введённая информация к их компьютер, отсюда и бардак весь. А по нормативам начисляют так: Берут общий счетчик (городской) из него вычитают сумму показаний по счетчикам абонентов, остаток делят на абонентов без счетчиков. Поверку вы можете сделать сами, за свой счет, копию акта поветки отнести в водоканал. Или купить новый счетчик можно, и заново договор заключить.

  4. 1. Обратитесь письменно, с регистрацией входящего в Водоканал, с требованием опломбировать (бесплатно) новый счетчик.
    2. Потребуйте так же в письме объяснений на предмет долга (детализации)

  5. Такое же было в Москве с электроэнергией. Просто хочется за счет добросовестных плательщиков этим конторам поправить свои финансовые дела. Платите по показаниям! Но обязательно напишите письмо-претензию в адрес ОАО «ОмскВодоканал» с изложением своих ПРЕТЕНЗИЙ по поводу неявки мастера для поверки приборов, пошлите его заказным письмом, а копию и квитанцию почтовую сохраните на всякий судебный случай.

  6. Для начала нужно позвонить в водоконал и выяснить в чем причина. Может счетчик должен уже проходить проверку? А, еще они хорошо насчитывают долги . Долги — те денги которые им не платят неплатильщики. Нужно же как -то выбивать эти долги, вот они и пишут их тем кто платит.

  7. Юля, мастера не придут! Если гора не идет к Магомету, то магомет идет к горе. Пройти сама в Водоканал, обратись к служащим и услышь из первых уст все ответы на свои вопросы.

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+