Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Корректировочный счет фактура проводки у продавца

Корректировочный счет фактура проводки у продавца

Корректировочный счет фактура проводки у продавца

Отражение корректировочных счетов-фактур в бухгалтерском и налоговом учете

14 июня 2018 Описание ситуации: В связи с подписанием допсоглашений на изменение стоимости товаров (работ, услуг) (увеличение/уменьшение) организация выставляет контрагентам корректировочные счета-фактуры, отражает их в бухгалтерском учете в текущем периоде (в месяце подписания допсоглашения) на сч. 90 «Продажи» и учитывает операции по корректировке при определении налоговой базы для распределения НДС.Корректировочные счета-фактуры, относящиеся к прошлым периодам, также отражаются в бухгалтерском учете в месяце подписания допсоглашений на сч. 90 «Продажи». При этом изменение выручки учитывается при распределении базы по НДС текущего периода. Вопрос 1: Как отразить в бухгалтерском учете суммы по корректировочным счетам-фактурам, относящимся к прошлым периодам:- на сч.

90 «Продажи» либо- на сч. 91 «Прочие доходы и расходы (доходы и расходы прошлых лет)»?Ответ: На основании п.

80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв.

Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты организации отчетного года.Согласно п.

11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, отражается в составе прочих расходов. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, включается в состав прочих доходов на основании п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации».В соответствии с Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности (утв.

Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) по окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».Таким образом, по общему правилу изменение стоимости реализованных в прошлом отчетном периоде (году) товаров, работ, услуг отражается в текущем году в составе прочих доходов или расходов, то есть на счете 91. Счет 90, отражающий доходы и расходы по обычным видам деятельности, должен содержать информацию только по операциям реализации текущего года.Вместе с тем, как мы понимаем, в организации возможна ситуация, когда в текущем году корректируется стоимость работ, принятая по акту (промежуточному) в прошлом году, но относящаяся к еще действующему договору.

В такой ситуации, когда окончательный финансовый результат по договору еще не сформирован, полагаем возможным отражение такой корректировки на счете 90 («плюсом» или «сторно»), в составе доходов по обычным видам деятельности.Такой подход обусловлен тем, что отражение на счете 90 информации о выручке и себестоимости должно обеспечивать соответствие суммы расходов, понесенных на выполнение заказа, сумме доходов по этому заказу. Соответственно, если в рамках действующего договора организация еще планирует признание выручки и себестоимости, то отражение на счете 90 суммы корректировки выручки, признанной в прошлых периодах, в итоге обеспечит наиболее достоверный финансовый результат и наиболее полезную информацию о рентабельности всего заказа в целом.Таким образом, считаем, что изменение стоимости реализованных в прошлом году товаров, работ, услуг отражается в текущем году в составе прочих доходов или расходов, то есть на счете 91.Вместе с тем в отношении работ, относящихся к еще действующему в текущем году договору, считаем допустимым отражение корректировки их стоимости на счете 90.

Вопрос 2: В каком периоде необходимо учитывать изменение выручки при определении налоговой базы для распределения НДС:- в квартале, в котором выписан первичный счет-фактура,- в квартале, в котором оформлен корректировочный счет-фактура.Ответ: В силу п.

10 ст. 154 НК РФ изменение в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) учитывается при определении налогоплательщиком налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.Данной норме корреспондирует п. 1 разд. II Приложения N 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

, согласно которому корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при увеличении стоимости, подлежит регистрации в книге продаж за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур.На основании п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствующий вычет у продавца применяется не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.Как видим, в целях исчисления НДС корректировка выручки у продавца всегда относится к периоду составления документов, являющихся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (или составления самого корректировочного счета-фактуры).

Иначе говоря, выручка (налоговая база) прошлого периода, в котором был составлен первоначальный счет-фактура, у поставщика не корректируется и не изменятся.Полагаем, что данный принцип должен применяться и при ведении раздельного учета, если согласно учетной политике организации в качестве критерия для разделения «входящих» сумм НДС служит выручка за налоговый период.

Такой подход обусловлен тем, что сумма НДС, относящаяся к корректировке выручки, доплачивается или уменьшается именно как налог за текущий период, то есть корректировка выручки определяет налоговую базу за текущий, а не за прошлый период.Таким образом, по нашему мнению, изменение выручки при определении налоговой базы для распределения НДС необходимо учитывать в квартале, в котором оформлен корректировочный счет-фактура.Вопрос 3: Как учитывать корректировочные счета-фактуры на увеличение/уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), относящихся к прошлым периодам, в целях налога на прибыль:- в декларации по налогу на прибыль за текущий период- либо в уточненной декларации к прошлому периоду?Ответ: В силу ст. 54 НК РФ перерасчет налоговой базы и суммы налога производится при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию при обнаружении в ранее представленной налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, в порядке, установленном настоящей статьей.В целях налогообложения не определено понятие ошибки, поэтому на основании п.

1 ст. 11 НК РФ считаем уместным применять определение данного понятия, закрепленное в бухгалтерском учете, тем более что согласно п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета.Так, согласно п.

2 ПБУ 22/2010

«Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»

(утв. Приказом Минфина РФ от 28.06.2010 N 63н) не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.В рассматриваемой ситуации составляются корректировочные счета-фактуры — документы, свидетельствующие об изменении стоимости товара (работы), согласованном между продавцом и покупателем после отгрузки. Очевидно, что на момент отражения в налоговом учете суммы выручки организации еще не была доступна информация о будущем изменении цены или объема, поэтому неотражение такого изменения в момент отгрузки и составления первоначального счета-фактуры не может быть признано ошибкой.С учетом изложенного считаем, что уточненная декларация по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации представляться не должна.Согласно п.

10 ст. 250 и подп. 1 п. 2 ст.

265 НК РФ доходы и убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, отражаются в составе внереализационных доходов или расходов в текущем отчетном (налоговом) периоде.Таким образом, считаем, что увеличение/уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), относящихся к прошлым периодам, в целях налога на прибыль отражается в декларации за текущий период; уточненная декларация по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации представляться не должна. С уважением к вашему бизнесу,Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой ЕленыУже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой ЕленыПодписывайтесь на нас:Список всех публикаций блога вы найдёте Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюсДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Проводки по корректировочным счетам-фактурам на уменьшение

В этой консультации мы говорим об основных проводках по корректировочным счетам-фактурам на уменьшение, которые необходимо сделать бухгалтеру со стороны продавца и покупателя. Когда от продавца или поставщика получен корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки зависят от конкретной причины, по которой выставлен этот документ.

Далее в таблице рассмотрены основные ситуации по данному вопросу. Проводки при уменьшении СитуацияРешение Получена скидка на уже купленные товары. По условиям договора она корректирует их цену1. Скидка на товары, которые покупатель еще не реализовал: · СТОРНО Дт 41 – Кт 60 (куплены товары за сумму, указанную в графе 5 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счёта-фактуры; · Дт 60 – Кт 68 (восстановлен НДС на сумму из графы 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)».
Скидка на товары, которые покупатель еще не реализовал: · СТОРНО Дт 41 – Кт 60 (куплены товары за сумму, указанную в графе 5 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счёта-фактуры; · Дт 60 – Кт 68 (восстановлен НДС на сумму из графы 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)».

2. Скидка на товары, которые покупатель уже реализовал: · СТОРНО Дт 90-2 – Кт 60 (списание себестоимости продажи на сумму из графы 5 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)»; · Дт 60 – Кт 68 (восстановлен НДС на сумму из графы 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)».

Покупателем принято меньшее число товаров, чем оговорено в первичном счете-фактуре от продавца (например, из-за брака или неполной поставки)В бухгалтерском учете ничего менять не нужно, поскольку оприходовать ценности нужно только по факту их принятия (письмо Минфина от 10.02.2012 № 03-07-09/05).

То есть дополнительные проводки не нужны. По общему правилу скидка покупателю на поставленные ему товары меняет их цену.

Ее отражают в графе 5 корректировочного документа. Соответственно, она снижает выручку. Следующие проводки в бухучете делает продавец:

  1. СТОРНО Дт 62 – Кт 90.1 – на разницу уменьшена выручка от реализации товаров (берут из графы 9 строки «Всего уменьшение»);
  2. СТОРНО Дт 90.3 – Кт 68 – в сумме разницы принят начислен НДС (берут из графы 8 строки «Всего уменьшение»).

Бывает, что покупатель принял меньше товаров, чем было оговорено в первичном счете-фактуре.

Например, из-за неполной поставки или бракованного состояния.

Тогда соответствующие проводки бухгалтер делает на день, когда получен документальный отказ покупателя принимать часть товаров:

  1. СТОРНО Дт 90.3 – Кт 68 (начисление НДС, берут из графы 8 строки «Всего уменьшение»);
  2. СТОРНО Дт 62 – Кт 90.1 (реализованы товары, берут из графы 9 строки «Всего уменьшение»);
  3. СТОРНО Дт 90.2 – Кт 41 (43, 20) (списание себестоимости товаров, по которым отказ покупателя).

Еще одна довольно распространённая ситуация – получен отказ покупателя-неплательщика НДС от вполне качественного товара.

В этом случае бухгалтер берёт на учет возвращенную часть партии по той стоимости, которая указана в накладной на возврат (за минусом НДС, принятого к вычету). На дату, когда пришли документы по вернувшемуся товару, в бухучете пишут следующие проводки:

  1. Дт 68 – Кт 19: налог к вычету по корректировочному счету-фактуре;
  2. Дт 62 – Кт 51: возврат покупателю денег.
  3. Дт 19 – Кт 62: учитываем НДС по корректировочному документу;
  4. Дт 41 – Кт 62: берем на учет ценности, которые вернулись;

Также см. «». Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Читайте также

Встречаем корректировочный счет-фактуру

Новая редакция статей 168 и 169 Налогового кодекса вносит нововведения в процесс исправления счетов-фактур.

Новшества рассмотрены экспертами журнала «Актуальная бухгалтерия» (№ 8, 2011, с. 11). Теперь при изменении стоимости и количества товара продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Так же как и счет-фактура, корректировочный счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм налога к вычету или к уплате в бюджет (п.

1 ст. 169 НК РФ). При его заполнении нужно отразить как первоначальные данные о цене единицы товара, его количестве, стоимости всего количества товара без налога, сумме налога, так и уточненные, а также разницу между новыми и прежними сведениями (п. 52 ст. 169 НК РФ). Корректировочный счет-фактура составляется как в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), так и ее увеличения.

Только дальнейшие действия бухгалтера в этих ситуациях будут разные (см. пример). Покупатель получил корректировочный счет-фактуру Если корректировка стоимости товаров и сумм налога произошла в сторону уменьшения, то покупатель должен разницу сумм НДС восстановить. Период восстановления организация выбирает по наиболее ранней из дат: — получения покупателем первичных документов на уменьшение стоимости товара; — получения корректировочного счета-фактуры (подп.

4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если корректировка произошла в сторону увеличения сумм налога, то покупатель разницу НДС принимает к вычету (п. 13 ст. 171 НК РФ). Согласно новым положениям статьи 172 Налогового кодекса вычет сумм разницы предоставляется на основании корректировочных счетов-фактур, но не позднее трех лет с момента составления этих документов (п.
13 ст. 171 НК РФ). Согласно новым положениям статьи 172 Налогового кодекса вычет сумм разницы предоставляется на основании корректировочных счетов-фактур, но не позднее трех лет с момента составления этих документов (п. 10 ст. 172 НК РФ). То есть для вычета необходим корректировочный счет-фактура.Поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру Корректировочный счет-фактуру надо выставить в течение пяти календарных дней с момента, когда сторонами сделки подписано соглашение или иной первичный документ, подтверждающий факт уведомления покупателя об изменении стоимости отгруженных ему ранее товаров, в том числе из-за изменения цены или количества (объема) отгруженных товаров.

При уменьшении стоимости отгруженных товаров продавец принимает к вычету разницу между суммами налога, рассчитанными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения. Если стоимость отгруженных товаров по тем или иным причинам увеличивается, продавец разницу между первоначальной суммой налога и налогом после такого увеличения начисляет к уплате в бюджет.Форма нового счета-фактуры.

.пока не утверждена. Не внесены изменения и в постановление Правительства РФ, которое утверждает порядок регистрации и хранения счетов-фактур, правила заполнения книг покупок и книги продаж. Поэтому можно говорить о том, что наличие в Налоговом кодексе норм о корректировочном счете-фактуре еще не означает, что в скором времени фирмы смогут их применять. С учетом поправок в Налоговый кодекс разработаем примерную форму корректировочного счета-фактуры и рассмотрим на примерах порядок ее заполнения.Пример ООО «Альфа» 20 сентября приобрело у ООО «Бета»: — 20 кг сухого молока на сумму 1100 руб.

(в т. ч. НДС — 100 руб.); — 100 пачек чая на сумму 2360 руб.

(в т. ч. НДС — 360 руб.). Общая стоимость приобретенных продуктов составила 3460 руб.

(в т. ч. НДС — 460 руб.). Бухгалтер ООО «Альфа» отражает приобретение продуктов так: ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 3000 руб. (3460 – 460) — оприходованы на склад продукты; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 460 руб. — отражена сумма «входного» НДС по продуктам питания; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 460 руб.

— принят к вычету «входной» НДС по продуктам; ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 3460 руб. — оплачены продукты.Ситуация 1 4 октября ООО «Бета» предоставило ООО «Альфа» скидку на чай в размере 50% и составило корректировочный счет-фактуру (см.

образец 1). Дата зафиксирована в соглашении между сторонами.

Бухгалтер ООО «Альфа» делает в бухучете проводки: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60 – 1180 руб. — получена от продавца сумма скидки на расчетный счет; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 180 руб.— уменьшена сумма «входного» НДС. ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 180 руб.

— восстановлен НДС. Нужно учесть, что восстановление суммы НДС в случае уменьшения стоимости товара происходит в том налоговом периоде, на который приходится получение либо первичных документов на изменение в сторону уменьшения, либо корректировочного счета-фактуры (подп.

4 п. 3 ст. 170 НК РФ). В рассмотренной ситуации ООО «Альфа» приобрело товары в III квартале. Цена на товар уменьшилась в IV квартале.

И восстанавливать НДС фирме надо также в IV квартале.Ситуация 2 4 октября ООО «Бета» сообщило об увеличении в 2 раза цены на сухое молоко и составило корректировочный счет-фактуру (см.

образец 2). Дата зафиксирована в соглашении между сторонами.

Бухгалтер ООО «Альфа» делает в бухучете проводки: ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 1000 руб. (1100 руб. – 100 руб.) — отражено увеличение цены сухого молока; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 100 руб. — отражена сумма «входного» НДС по сухому молоку (на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом); ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 100 руб.
— отражена сумма «входного» НДС по сухому молоку (на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом); ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 100 руб. — принят к вычету «входной» НДС по сухому молоку; ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 1100 руб.

— перечислена доплата за сухое молоко. Организация принимает суммы налога к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, но не позднее трех лет со дня его составления. Рубрика:

  1. , эксперт по финансовому законодательству

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

1С:Бухгалтерия: корректировка реализации при ретроспективной скидке

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

13.09.2018 подписывайтесь на наш канал

Продавец может предоставлять покупателю скидку после окончания периода (часто — по итогам полугодия, года) за выполнение определенных в договоре условий: например, за достижение оговоренного объема продаж. Эксперты 1С рассказывают, как продавцу отразить в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операции корректировки реализации при уменьшении стоимости всех ранее реализованных товаров и принять НДС к вычету, если был выставлен единый корректировочный счет-фактура.

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения (в т. ч. в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав), является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ). Корректировочный счет-фактура выставляется не позднее 5 календарных дней со дня составления документов (дополнительного соглашения, иного первичного документа), подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п.

3 ст. 168 НК РФ). Согласно пункту 8 статьи 169 НК РФ форма корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения, а также формы и порядок ведения книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ. В Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

(далее — Постановление № 1137) утверждена форма корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения (Приложение № 2 к Постановлению № 1137).

С 01.07.2013 налогоплательщики вправе также выставлять единый корректировочный счет-фактуру, если изменяется стоимость поставленных (отгруженных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые указаны в нескольких счетах-фактурах, выставленных ранее (п. 5.2 ст. 169 НК РФ). В едином корректировочном счете-фактуре показатели товарных позиций, имеющих одинаковое наименование и одинаковую цену, суммируются. Товарные позиции с различными наименованиями и/или различной ценой выводятся в отдельных строках (письмо Минфина России от 08.09.2014 № 03-07-15/44970, доведено письмом ФНС России от 17.09.2014 № При выставлении покупателю единого корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости товаров продавец:

  1. принимает разницу по НДС к вычету в текущем налоговом периоде — в периоде корректировки. При этом право на налоговый вычет сохраняется в течение 3 лет с момента выставления корректировочного счета-фактуры (абз. 1 п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ);
  2. регистрирует выставленный корректировочный счет-фактуру в книге покупок.

Регистрация продавцом единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок имеет ряд особенностей.

Так, согласно Правилам ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137 (далее — Правила), при регистрации в книге покупок единого корректировочного счета-фактуры указываются:

  1. в графе 15 — данные из графы 9 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» единого корректировочного счета-фактуры (пп. «т» п. 6 Правил);
  2. в графе 9 — наименование покупателя из строки 3 «Покупатель» единого корректировочного счета-фактуры (пп. «м» п. 6 Правил);
  3. в графе 5 — порядковый номер и дата составления единого корректировочного счета-фактуры (пп. «з» п. 6 Правил);
  4. в графе 10 — идентификационный номер налогоплательщика-покупателя из строки 3б «ИНН/КПП покупателя» единого корректировочного счета-фактуры (пп. «н» п. 6 Правил);
  5. графа 4 — не заполняется (пп. «з» п. 6 Правил);
  6. в графе 16 — данные из графы 8 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» единого корректировочного счета-фактуры (пп. «у» п. 6 Правил).
  7. в графе 3 — порядковый номер и дата единого корректировочного счета-фактуры (пп. «з» п. 6 Правил);

Кроме того, согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ при регистрации единого корректировочного счета-фактуры применяется код вида операции «01».

1С:ИТС Подробнее о корректировке налоговой базы по НДС при изменении стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) раздела «Налоги и взносы».

Напомним, что с 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Рассмотрим пример отражения продавцом в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 операций корректировки реализации при предоставлении скидки на ранее отгруженные товары и предъявления НДС к вычету.

Организация ООО «ТФ-Мега» (продавец) заключила договор на поставку товаров с ООО «Торговый дом» (покупатель). Обе организации применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками НДС. Согласно условиям договора продавец в течение 2018 года произвел в адрес покупателя следующие отгрузки товаров:

  1. 25.03.2018 — на сумму 118 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 18 000,00 руб.);
  2. 25.05.2018 — на сумму 236 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 36 000,00 руб.).
  3. 25.01.2018 — на сумму 212 400,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 32 400,00 руб.);

Продавец 20.07.2018 согласно условиям договора предоставил покупателю скидку на отгруженные за весь год товары в размере 5 % первоначальной стоимости, произвел уменьшение стоимости реализации и выставил единый корректировочный счет-фактуру на сумму 28 320,00 руб.

(в т. ч. НДС 18 % — 4 320,00 руб.).

Последовательность операций приведена в таблице. Для отражения в программе корректировки в сторону уменьшения стоимости всех ранее реализованных товаров нужно в отношении каждой операции реализации создать документ Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон.

Создать документ Корректировка реализации в отношении товаров, отгруженных в январе 2018 года (операции: 1.1 «Корректировка выручки реализованного 25.01.2018 товара»; 1.2 «Корректировка начисленного 25.01.2018 НДС»), можно на основании ранее проведенного документа Реализация (акт, накладная). В новом непроведенном документе Корректировка реализации (рис.

В новом непроведенном документе Корректировка реализации (рис. 1) с видом операции Корректировка по согласованию сторон на закладке Товары в графе Цена в строке после изменения нужно указать для каждой товарной позиции новую цену с учетом предоставленной скидки.

Автоматически рассчитываются значения остальных полей по измененным товарным позициям:

  1. стоимость без НДС — в графе Сумма;
  2. сумма НДС — в графе НДС;
  3. стоимость с НДС — в графе Всего.

Поскольку предоставление ретроспективной скидки должно быть отражено и для целей применения НДС, и для бухгалтерского учета (БУ), и налогового учета (НУ) по налогу на прибыль, то в документе Корректи­ровка реализации в строке Отражать корректировку должно быть установлено значение Во всех разделах учета.

После проведения документа будут сформированы сторнировочные бухгалтерские проводки: Дебет 62.01 Кредит 90.01.1- на отрицательную разницу между стоимостью товаров с НДС до и после корректировки в размере 10 620,00 руб. (5 900,00 руб. + 4 720,00 руб.); Дебет 90.03 Кредит 19.09- на отрицательную разницу в сумме НДС по операции реализации до и после корректировки в размере 1 620,00 руб. (900,00 руб. + 720,00 руб.). Для целей применения НДС при проведении документа вносится приходная запись в регистр накопления НДС предъявленный.

Данные регистра НДС предъявленный в дальнейшем будут учитываться при формировании записей книги покупок.

Приход в этот регистр — это потенциальная запись в книге покупок, расход — предъявление НДС к вычету либо списание налога по другим основаниям (например, сумма налога может быть включена в стоимость товаров, списана за счет чистой прибыли организации и т. п.). Аналогичным образом формируются документы Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон в отношении реализаций товаров, проведенных:

  1. 25.05.2018 — операции 1.5 «Корректировка выручки реализованного 25.05.2018 товара»; 1.6 «Корректировка начисленного 25.05.2018 НДС».
  2. 25.03.2018 — операции 1.3 «Корректировка выручки реализованного 25.03.2018 товара»; 1.2 «Корректировка начисленного 25.03.2018 НДС»;

После проведения документов Корректировка реализации в отношении товаров, отгруженных 25.03.2018 и 25.05.2018, также вносятся записи в регистр бухгалтерии и регистр накопления НДС предъявленный. Единый корректировочный счет-фактура (операция 1.7

«Выставление единого корректировочного счета-фактуры на отгрузки товаров»

) на все операции корректировки создается по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру в нижней части формы документа Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон (см.

рис. 1). Рис. 1. Корректировка реализации Создавать единый корректировочный счет-фактуру можно из любого документа Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон. При этом в новом корректировочном счете-фактуре в качестве документа-основания будет указан тот документ корректировки, через поле которого был создан корректировочный счет-фактура. В созданном и проведенном документе Корректировочный счет-фактура выданный, в который можно перейти по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически.

Кроме того, корректировочному счету-фактуре будет автоматически присвоен порядковый номер в соответствии с общей хронологией и проставлены:

  1. переключатель в положение На бумажном носителе, флаг в поле Выставлен (передан контрагенту) и дата выставления (аналогичная дате составления корректировочного счета-фактуры), если отсутствует действующее соглашение об электронном обмене.
  2. код вида операции 18, который соответствует значению «Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров.» (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
Рекомендуем прочесть:  Проводки для учета в тсн

Для создания единого корректировочного счета-фактуры к нескольким операциям корректировки, т.

е. к нескольким ранее выставленным счетам-фактурам, необходимо, пройдя по гиперссылке Изменить в строке Документы-основания документа Корректировочный счет-фактура выданный, открыть форму списка документов-оснований и по кнопке Добавить внести сведения обо всех учитываемых для формирования единого корректировочного счета-фактуры документах корректировки (рис. 2). Рис. 2. Формирование единого корректировочного счета-фактуры В результате сформированный документ Корректировочный счет-фактура выданный будет представлять собой единый корректировочный счет-фактуру, составленный ко всем счетам-фактурам, выставленным при отгрузке товаров:

  1. счету-фактуре № 32 от 25.05.2018.
  2. счету-фактуре № 30 от 25.01.2018;
  3. счету-фактуре № 31 от 25.03.2018;

Обратите внимание, в едином корректировочном счете-фактуре будет автоматически заменен код вида операции со значения 18 на значение 01, поскольку именно код «01» должен применяться при составлении или получении единого корректировочного счета-фактуры (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № При проведении документа Корректировочный счет-фактура выданный в регистр Журнал учета счетов-фактур вводятся записи для хранения необходимой информации о выставленном едином корректировочном счете-фактуре.

По кнопке Печать документа Корректировочный счет-фактура выданный можно просмотреть составленный единый корректировочный счет-фактуру и распечатать его на бумажном носителе (рис.

3). Рис. 3. Печатная форма единого корректировочного счета-фактуры В печатной форме единого корректировочного счета-фактуры следует обратить внимание на то, что показатели товарных позиций, имеющих одинаковое наименование и одинаковую цену, суммируются.

А товарные позиции с различными наименованиями и/или различной ценой выводятся в отдельных строках (см.

письмо Минфина России от 08.09.2014 № 03-07-15/44970, доведено письмом ФНС России от 17.09.2014 № Единый корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров, регистрируется в книге покупок в том налоговом периоде, в котором было согласовано изменение стоимости или составлено уведомление об изменении стоимости, если такая возможность была ранее предусмотрена сторонами сделки.

письмо Минфина России от 08.09.2014 № 03-07-15/44970, доведено письмом ФНС России от 17.09.2014 № Единый корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров, регистрируется в книге покупок в том налоговом периоде, в котором было согласовано изменение стоимости или составлено уведомление об изменении стоимости, если такая возможность была ранее предусмотрена сторонами сделки.

Регистрация единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок (операция 2.1 «Предъявление НДC к вычету») производится с помощью документа Формирование записей книги покупок (см. рис. 4) из раздела Операции — подраздел Закрытие периода — по кнопке Создать. Рис. 4. Формирование записей книги покупок Для заполнения документа по данным подсистемы НДС рекомендуется использовать кнопку Заполнить.

Данные о соответствующих корректировках реализации, на основании которых был составлен единый корректировочный счет-фактура, подлежащий регистрации в книге покупок, отражаются на закладке Уменьшение стоимости реализации (см. рис. 4). При проведении документа Формирование записей книги покупок формируются бухгалтерские проводки: Дебет 68.02 Кредит 19.09- на сумму НДС, начисленную ранее при отгрузке каждой партии товаров и принимаемую к налоговому вычету после уменьшения стоимости товаров. Также при проведении документа вносятся расходные записи в регистр НДС предъявленный с событием Предъявлен НДС к вычету на суммы НДС, подлежащие налоговому вычету.

В регистр НДС Покупки вводятся записи для формирования книги покупок за налоговый период проведения корректировки, т. е. за III квартал 2018 года. На основании записей регистра НДС Покупки составляется книга покупок (рис. 5). Рис. 5. Книга покупок за III квартал 2018 года Согласно Правилам ведения книги покупок, утв.

Постановлением № 1137, при регистрации в книге покупок единого корректировочного счета-фактуры (рис. 3) указываются:

  1. в графе 3 — порядковый номер и дата единого корректировочного счета-фактуры (пп. «з» п. 6 Правил);
  2. в графе 16 — данные из графы 8 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» единого корректировочного счета-фактуры (пп. «у» п. 6 Правил).
  3. в графе 5 — порядковый номер и дата составления единого корректировочного счета-фактуры (пп. «з» п. 6 Правил);
  4. в графе 10 — идентификационный номер налогоплательщика-покупателя из строки 3б «ИНН/КПП покупателя» единого корректировочного счета-фактуры, так как указанный счет-фактура составляется в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров (пп. «н» п. 6 Правил);
  5. в графе 9 — наименование покупателя из строки 3 «Покупатель» единого корректировочного счета-фактуры, так как указанный счет-фактура составляется в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров (пп. «м» п. 6 Правил);
  6. графа 4 — не заполняется (пп. «з» п. 6 Правил);
  7. в графе 15 — данные из графы 9 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» единого корректировочного счета-фактуры (пп. «т» п. 6 Правил);

Заявленная к вычету сумма налога в размере 4 320,00 руб.

будет отражена по строке 120 Раздела 3 налоговой декларации по НДС за III квартал 2018 года (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность). Темы: , , Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Сокращение штата Были ли сокращения в вашей компании с начала 2021 года? Да, штат сокращали. Нет, в нашей компании сокращений не было.

В нашей фирме выросла штатная численность сотрудников.

29.06.2020-31.08.2021 — 28.07.2020-08.09.2021 — 1C:Лекторий: 20 августа 2021 года (начало в 12.00) — 1C:Лекторий: 26 августа 2021 года (среда) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Корректировочный счет-фактура на уменьшение

Автор статьиЛюдмила Трубчанинова 11 минут на чтение2 749 просмотровСодержание В случае снижения цены, изменения количества реализованного товара у продавца возникает необходимость составления корректировочного счёт-фактуры на уменьшение. Данная статья будет посвящена вопросу составления данного документа.В процессе проведения сделки продавец с покупателем могут договориться о снижении стоимости товара даже после его отгрузки.

В данном случае необходимо составить корректировочный счёт-фактуру на уменьшение.Согласно ст.

169 НК РФ корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.Корректировочный счёт-фактура составляется при наличии следующих документов:

  1. счёт-фактура;
  2. сертификаты на товар и иные документы.
  3. товарно-транспортная накладная;
  4. договор поставки;
  5. счёт;

При уменьшении стоимости товара составляются следующие документы:

  1. документ, содержащий сведения о новой стоимости товар и реквизиты сторон;
  2. корректировочный счёт-фактура на уменьшение.
  3. дополнительное соглашение к договору поставки;

Читайте так же ⇒ Форма корректировочного счёта-фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».Согласно в корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, должны быть указаны:1) наименование “корректировочный счет-фактура”, порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры;2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры (счетов-фактур), по которому (которым) осуществляется изменение стоимости;3) наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;4) наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре (счетам-фактурам) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;6) наименование валюты;6.1) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога;8) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) без налога до и после внесенных изменений;9) сумма акциза по подакцизным товарам;10) налоговая ставка;11) сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;13) разница между показателями счета-фактуры (счетов-фактур), по которому (которым) осуществляется изменение стоимости.При достижении договоренности о снижении стоимости и составлении корректировочного счёта-фактуры на уменьшение необходимо как покупателю, так и продавцу выполнить следующие бухгалтерские проводки:

  1. бухгалтерские проводки продавца:

ДебетКредитКомментарий6290 субсчёт ВыручкаИзменение выручки (уменьшение90 субсчёт НДС68Принят к вычету НДС (разница между счетом-фактурой и корректировочным счетом-фактурой)

  1. бухгалтерские проводки покупателя:

ДебетКредитКомментарий1060Уменьшение задолженности перед продавцом1960Уточнение размера НДС (разница между счетом-фактурой и корректировочным счетом-фактурой)1968Восстановление суммы разницы по НДСПример:20.09.2021 г.

ООО «АБВ» приобрело товар у ООО «ГДЕ» на сумму 360000 рублей (в т.ч.

НДС 64800 рублей). Через 10 дней обеими сторонами была достигнута договоренность о снижении стоимости товара до 330000 рублей (в т.ч. НДС 59400 рублей).30.09.2021 г.

ООО «АБВ» оформило корректировочный счёт-фактуру на уменьшение стоимости товара в двух экземплярах (по одному для каждой из сторон).Основываясь на данных корректировочного счёта-фактуры как продавцом, так и покупателем были проведены следующие бухгалтерские проводки:

  1. первоначальные бухгалтерские проводки ООО «АБВ»:

ДебетКредитКомментарийРазмер 6290Реализация продукции3600009068Начисление НДС64800

  1. первоначальные бухгалтерские проводки ООО «ГДЕ»:

ДебетКредитКомментарийРазмер 1060Оприходование продукции2952001960Принят к учёту входной НДС64800

  1. бухгалтерские проводки ООО «АБВ» после составления корректировочного счёта-фактуры на уменьшение:

ДебетКредитКомментарийРазмер 6290Уменьшение суммы реализации продукции360000-330000=300009068Уменьшение начисления по НДС64800-59400=5400

  1. бухгалтерские проводки ООО «ГДЕ» после составления корректировочного счёта-фактуры на уменьшение:

ДебетКредитКомментарийРазмер 1060Уменьшение суммы купленной продукции295200-270600=246001960Корректировка входного НДС64800-59400=5400Корректировочный счёт-фактура на уменьшение регистрируется как у покупателя, так и у продавца.Алгоритм действий продавца после составления корректировочного счёта-фактуры:№ п/пДействие1Занести в книгу продаж сведений из корректировочного счёта-фактуры на уменьшение2Восстановить принятую к вычету часть НДСУточнённую декларацию по НДС за налоговый период, когда была произведена отгрузка товара, предоставлять не требуется.Алгоритм действий покупателя после составления корректировочного счёта-фактуры:№ п/пДействие1Занести в книгу покупок сведений из корректировочного счёта-фактуры на уменьшение2Принять к вычету разницу по НДС между счётом-фактурой и корректировочным счётом-фактурой на уменьшение3Заявить налоговый вычет в течение 3 лет с даты составления корректировочного счёта-фактуры на уменьшениеЧитайте так же ⇒ Согласно вычеты суммы разницы производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.В случае, если налогоплательщик планирует претендовать на НДС-вычет – важно обратить внимание на безошибочность заполнения корректировочного счёта-фактуры на уменьшение.В ряде случаев в предоставлении НДС-вычета может быть отказано по следующим причинам:

  1. в корректировочном счёте-фактуре на уменьшение указаны товары, отсутствующие в первичном счёте-фактуре.
  2. в корректировочном счёте-фактуре на уменьшение присутствуют отрицательные значения;

В случае, если продавец отгружает товар покупателю в разные даты, сопровождая сделки разными счетами-фактурами согласно налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее.В едином корректировочном счёте-фактуре должны содержаться следующие сведения:

  1. размер разницы между счетами-фактурами до внесения изменения и после внесения изменения.
  2. данные первичных счетов-фактур (№, дата);
  3. данные о товаре (количество, общая стоимость до уменьшения стоимости и после уменьшения (с НДС и без НДС);

Важно обращать внимание на отсутствие ошибок в едином корректировочном счёте-фактуре.Не допускается составление единого счёта-фактуры в отношении нескольких покупателей. Читайте так же ⇒

  • В течение какого периода мы можем претендовать на НДС-вычет после составления корректировочного счёта-фактуры?

Ответ: Вы можете претендовать на НДС-вычет в течение 3 лет с даты составления корректировочного счёта-фактуры (ст. 169 НК РФ).

  • В случае, если мы не предоставим уточнённую декларацию по НДС за тот период, когда составлен корректировочный счёт-фактура, будут ли в отношении нас применяться штрафные санкции?

Ответ: В вашем случае уточнённую декларацию по НДС за налоговый период, когда была произведена отгрузка товара, предоставлять не требуется.

Никаких штрафных санкций, соответственно, применяться не будет. Поделитесь статьей

(голосов: 1, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

3 thoughts on “Корректировочный счет фактура проводки у продавца

  1. Курс ЕВРО подгоните, там 4 знака после запятой. Вы же в РФ, у нас все в рублях, а не в ин. валюте. Действительно оприходуйте по счету-фактуре, самое на мой взгляд правильное решение.

  2. когда оприходуешь, поправь вручную, в соответствии со счет-фактурой. 17 копеек — не те деньги…. налоги и налоговые базы все равно округляются до рубля

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+